Неподтвержденные «подотчеты» и сомнительные контрагенты – причина доначислений 33 млн руб.

Ситуация

По итогам выездной налоговой проверки обществу доначислили 33 млн руб. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы) по двум эпизодам.

1. «Технические» контрагенты. По мнению налогового органа, исключительной целью сделок общества с рядом юрлиц и ИП было уменьшение налоговых обязательств общества. Инспекция отметила обстоятельства, свидетельствующие о «техническом» характере контрагентов, например:

• отсутствие необходимых ресурсов для осуществления предпринимательской деятельности (движимое и недвижимое имущество, техника, трудовые ресурсы (численность сотрудников менее 3 человек);
• отсутствие по счетам контрагентов операций, характерных для ведения обычной финансово-хозяйственной деятельности;
• несоответствие товарных и денежных потоков, низкий показатель налоговой нагрузки;
• номинальность руководителей части контрагентов;
• у общества имеется задолженность перед контрагентами (18 млн руб.), но претензионная деятельность не велась.

2. Сомнительные командировочные расходы и подотчет. Доначисление НДФЛ и страховых взносов произведено налоговым органом в связи с признанием доходом физлиц денежных средств, перечисленных обществом сотрудникам организации с назначением платежей «под отчет» и «командировочные расходы», не подтвержденных соответствующими авансовыми отчетами.

Решение

Суды, поддерживая налоговый орган, отметили следующее.

1.Доначисление НДС и налога на прибыль:

• налоговый орган исходил не только из наличия у контрагентов формальных признаков «технических» компаний, а установил совокупность взаимосвязанных и согласующихся между собой обстоятельств, подтверждающих, что каждый из числа спорных контрагентов являлся «технической» организацией неспособной исполнить договорные обязательства, доказано отсутствие реального поступления ТМЦ в адрес общества от спорных лиц, а также отсутствие реального выполнения работ и услуг.

2. Доначисление НДФЛ и страховых взносов:

• организация заявила, что первичные документы уничтожены в связи с затоплением. Но акт осмотра помещения не содержит сведений о порче бухгалтерских документов общества, не приложены фотографии с места затопления. Иные документы, подтверждающие уничтожение в результате затопления помещения бухгалтерской документации, а также невозможность ее восстановления не представлены;
• невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении общества, при непредставлении документов, подтверждающих расходование физлицом принятых под отчет денежных средств, являются его доходом и объектом обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

Выводы

Налоговый контроль-2026 отличается оперативностью и высокой эффективностью в части доначислений. Сомнительные контрагенты, документально не подтвержденные подотчеты — часто становятся основанием для доначислений.

Средний чек по выездным налоговым проверкам достиг в РФ 124 млн руб., в Москве — 177 млн руб. Цена налоговых ошибок велика, это важно учитывать при принятии управленческих ошибок. Поскольку именно руководители часто отвечают за налоговые долги бизнеса.

Наша аудиторская практика показывает, что ошибки, упущения есть у всех, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.

В 2026 году важно выявлять и исправлять налоговые ошибки в течение года. В этом помогает поэтапный комплексный аудит с налогами и страховкой от налоговых претензий до 50 млн руб.

Лето — самое удачное время для выявления ошибок и резервов без давления и спешки. Узнать подробнее, назначить встречу>>