Выдача беспроцентных займов вместо зарплаты обернулась доначислением 15 млн руб.

Ситуация

В отношении общества была проведена выездная налоговая проверка, итогом которой стали доначисления в общей сумме 72 млн руб. (налоги и страховые взносы) по трем эпизодам.

Одним из эпизодов стал факт выдачи беспроцентных займов руководителю общества и его заместителю. Инспекция квалифицировала их в качестве выплаты заработной платы, что явилось основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов в размере 15 млн руб.

В проверяемом периоде общество осуществляло на регулярной основе выдачу беспроцентных займов в адрес руководителя и его заместителя (заключено 69 договоров займа). При этом, исходя из сформированного между взаимозависимыми лицами документооборота (заключение договоров цессий, осуществление зачета взаимных требований) следует, что поступившие на счета указанных должностных лиц денежные средства фактически не возвращались и не подлежали возврату.

Кроме того, начисленная и декларируемая зарплата руководителя и его заместителя немногим отличается от зарплаты прочих сотрудников общества, что с учетом их должностей и круга обязанностей по должностным инструкциям, не соответствует реальному ее уровню. Перечисление денежных средств в качестве займов осуществляется ежемесячно, а отсутствие выплат в некоторых месяцах компенсировалось выдачей займов в прочих месяцах проверяемого периода.

Решение

Суды, поддерживая налоговый орган по эпизоду доначисления страховых взносов и возложения обязанности удержать НДФЛ из доходов руководителя и его заместителя, указали, в частности, следующее:

• договоры займов имеют цель скрыть истинный размер заработной платы и оформлены с целью ухода от налогообложения НДФЛ и страховыми взносам;
• перечисление денежных средств в качестве займов осуществляется ежемесячно;
• несовпадение дат выплат займов и выдачи зарплаты в данном случае не препятствует квалификации данных денежных средств в качестве зарплаты, поскольку данное обстоятельство обусловлено необходимостью создания налогоплательщиком видимости иного характера выплат.

Выводы

В 2026 году налоговые органы оперативно вычисляют налоговые схемы бизнеса и доначисляют налоги. Средний чек по выездным налоговым проверкам достиг в РФ 124 млн руб., в Москве — 177 млн руб. Цена налоговых ошибок велика, это важно учитывать при принятии управленческих ошибок. Поскольку руководители компании часто отвечают за налоговые долги бизнеса.

Наша аудиторская практика показывает, что ошибки есть у всех, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.

В 2026 году важно выявлять и исправлять налоговые ошибки в течение года. В этом помогает поэтапный комплексный аудит с налогами и страховкой от налоговых претензий до 50 млн руб.

С 2026 года ФНС видит ваш бизнес насквозь. Аудит — тоже. Но в ваших интересах