Наследники руководителя заплатят налоговый долг компании в 93 млн руб.

Ситуация

В 2022 году в ходе выездной налоговой проверки инспекция посчитала необоснованным уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления НДС и налога на прибыль по сделкам с сомнительными контрагентами в 2016-2018 годах. Обществу была доначислена недоимка 67 млн руб. и начислены пени 25 млн руб.

Налоговым органом в порядке ст. 32 НК РФ в следственные органы представлены материалы выездной проверки для последующего разрешения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. В 2024 году ГСУ СК РФ в постановлении ототказе в возбуждении уголовного дела указано на наличие в действиях руководителя признаков преступления, но в связи с его смертью принято решение в возбуждении уголовного дела отказать. Таким образом, был установлен факт умышленных преступных действий руководителя в проверенном налоговым органом периоде.

Налоговый долг погашен не был, общество признано банкротом.

Конкурсный управляющий в 2023 году обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности по долгам общества его бывшего руководителя.

При рассмотрении заявления в 2024 году было установлено, что руководитель скончался. Поэтому в качестве ответчиков к субсидиарной ответственности были привлечены наследники руководителя.

Решение

В 2026 году требования конкурсного управляющего были удовлетворены, налог и пени в общей сумме 93 млн руб. будут платить наследники бывшего руководителя общества-должника:

• если при подготовке дела к судебному разбирательству или во время судебного разбирательства судом будет установлено, что иск предъявлен не к тому лицу, которое должно отвечать по иску, арбитражный суд может по ходатайству или с согласия истца допустить замену ненадлежащего ответчика надлежащим (ч. 1 ст. 47 АПК РФ). Поскольку из материалов дела следует, что бывший руководитель организации должника умер, его следует заменить на его наследников;
• для реализации права кредитора на судебную защиту не имеет значения момент предъявления и рассмотрения иска о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности — до либо после его смерти. В последнем случае иск подлежит предъявлению либо к наследникам, либо к наследственной массе.

Следует отметить, что наследники отвечают по долгам наследодателя в случае фактического принятия наследства в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества.

Выводы

Личные риски руководителей из-за налоговых долгов бизнеса сейчас особо высоки. Налоговые схемы быстро вычисляются налоговыми органами и приводят к личным финансовым потерям руководителей, если бизнес не расплатится с бюджетом. Наследники субсидиарного ответчика также получают его долги, т.е в случае смерти руководителя, привлекаемого к «субсидиарке», его долг может стать долгом его наследников (в пределах стоимости наследованного имущества). Передача субсидиарной ответственности по наследству стала реальностью для банкротных споров с 2019 года (например, п. 22 Обзора судебной практики Верховного суда № 1 (2020), утвержденного 10.06.2020 года).

В 2026 году в условиях глобальной цифровизации налогового контроля видны не только схемы, но и ошибки и упущения добросовестного бизнеса. Поэтому для снижения налоговых и личных рисков важно поменять подход к выявлению и исправлению налоговых ошибок -сейчас в конце года уже поздно.

Поэтапный комплексный аудит с налогами вовремя выявляет налоговые ошибки и позволяет принять оперативные меры по их устранению для недопущения налоговых доначислений и личных финансовых потерь.

Проблему всегда дешевле предотвратить, чем разбираться с их последствиями.

Обратите внимание на поэтапный комплексный аудит со страховкой до 50 млн руб. и гарантией юридической защиты от налоговых претензий в течение 3 лет.

Аудит 2026: знать раньше ФНС. Цифровые следы с ошибками — в 100 раз дороже аудита с налогами