Проценты по займам переквалифицированы в дивиденды и иной доход с доначислением 114 млн руб.

Ситуация

В проверяемом периоде организация предоставляла в аренду недвижимое имущество и займы взаимозависимым лицам. В ходе проверки инспекторы обратили внимание на следующее:

1. неисполнение обществом обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ налога на доходы иностранной организации от источников в РФ и необоснованном занижении налоговой базы по налогу на прибыль в результате охваченных единым умыслом последовательных действий общества и его акционеров (по регистрации иностранной компании в Республике Кипр, продаже российским акционером акций общества кипрской компании и принятия решения о выплате дивидендов за счет распределения прибыли, в т.ч. за прошлые периоды (6 лет), заключению договора новации обязательства общества по выплате дивидендов в заемное процентное обязательство), направленных на неуплату налога путем неправомерного использования преимуществ действовавшей до 01.01.2021 года редакции СОИДН с Республикой Кипр (в виде пониженной ставки налога на доходы — 5% вместо 15%) при выводе денежных средств в значительных суммах за пределы территории РФ;
2. об отсутствии у кипрской компании фактического права на доход в виде дивидендов, полученных от общества, что само по себе исключает право на применение СОИДН с Республикой Кипр при налогообложении дохода в виде дивидендов и процентов по займам.

Решение

Суд, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:

1. ранее (до проверяемого периода) российская организация не распределяла прибыль, а за счет нее выдавала займы взаимозависимым лицам. Распределять прибыль начали только при появлении акционера-кипрской компании. При этом акции российской организации были проданы кипрской компании по цене, которая несопоставима с суммой активов российской организации и суммой нераспределенной прибыли;
2. на момент принятия решения о распределении дивидендов у российской организации фактически не было свободных денежных средств. Для выплаты дивидендов привлекались заемные средства от взаимозависимых лиц;
3. договор новации заключен на условиях предоставления займа по ставке, которая не соотносится с обычными условиями заключения таких сделок;
4. решения о выплате дивидендов содержат множество ошибок. Так, отсутствует размер дивидендов по акциям каждой категории;
5. кипрская компания не осуществляла деятельность, которая приносила бы активный предпринимательский доход. Счета кипрской компании формировались исключительно дивидендами и процентами, полученными от взаимозависимых лиц. Также ее акции принадлежат компании из о. Джерси, одним из акционеров которой является взаимозависимое с российской организацией лицо. У кипрской компании нет фактического права на доход, а это исключает возможность применения льготных ставок по СИДН.

Выводы

Применение налоговых схем с целью получения необоснованной налоговой выгоды чреваты налоговыми и персональными рисками для руководителей. Поэтому при принятии управленческих решений важно учитывать все возможные негативные последствия опрометчивых решений.

Добросовестный бизнес также может получить доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам. Наша аудиторская практика показывает, что в 100 % случаях бизнес допускает налоговые ошибки. Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.