Постановление АС Московского округа от 31.10.2022 года по делу № А40-74731/2022
Общество получило требование в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ о предоставлении документов (информации) по финансово-хозяйственным операциям за период с 2019 — 2021 годы.
Налогоплательщик посчитал данное требование незаконным, поскольку большой объем документов, касающийся деятельности общества, истребовался вне рамок проверок и требование не содержало указания на конкретные сделки налогоплательщика, на контрагентов, относительно которых запрошены сведения.
В ходе судебного разбирательства инспекция утверждала, что требование абсолютно законно, права и интересы налогоплательщика данным требованием не нарушаются, поскольку он не привлечен к налоговой ответственности, и для него отсутствуют правовые последствия неисполнения требования. Но суды посчитали иначе, поддержав общество:
- права налоговых органов вне проведения налоговых проверок по истребованию документов регламентируются п. 2 ст. 93.1 НК РФ, которая ограничивает право налогового органа на истребования документов (информации) сведениями относительно конкретных сделок;
- требование не содержит указания на конкретные сделки, равно как на конкретных контрагентов заявителя. Т.е., налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных законом об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок, чем незаконно возложил на налогоплательщика обязанность по предоставлению таких сведений;
- письмо из УВД, согласно которому в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в ходе анализа книг покупок и продаж налогоплательщика, установлено, что он имеет финансовые взаимоотношения с рядом организаций, обладающих признаками «однодневок», а также «транзитных» операций, раскрывает основания для инспекции по истребованию документов, но не предоставляет дополнительные полномочия;
- необходимые сведения могли быть запрошены путем направления требования о предоставлении информации по конкретным сделкам, а также получены путем проведения налоговой проверки;
- довод инспекции о том, что поскольку налогоплательщик не был привлечен к ответственности, то его права не нарушены, подлежит отклонению, т.к. возложение на юридическое лицо обязанности, не предусмотренной законом, нарушает права этого лица и предоставляет ему право на обжалование правового акта, содержащего неправомерные требования.
Напоминаем, что КС РФ еще в апреле (Определение КС РФ от 07.04.2022 года № 821-О) высказал свою точку зрения относительности истребования документов (информации) в рамках п.2 ст. 93.1 НК РФ, согласно которой — нельзя запрашивать документы и информацию, относящиеся ко всей деятельности налогоплательщика или к его деятельности за период, если запрашиваемые документы (информацию) нельзя связать с конкретными сделками.
