Налоговые органы напоминают о незаконности подмены трудовых отношений договорами ГПХ с «самозанятыми» (плательщики НПД). Данную схему используют недобросовестные налогоплательщики-работодатели с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми относится организационная зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
- требование обязательной регистрации в качестве плательщика НПД;
- распределение плательщиков НПД по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости;
- режим работы для плательщика НПД устанавливается заказчиком;
- со стороны заказчика осуществляется непосредственный контроль и руководство работой плательщика НПД на объекте;
- регулярное и непрерывное взаимодействие;
- график периодичности выплат;
- самозанятые привлекаются не для выполнения определенного объема работ/услуг, а на постоянной основе выполняют однотипную работу, т.е. самозанятые вовлечены в финансово-хозяйственную деятельность организации.
Напоминаем, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Налоговые органы в 2026 году в режиме 24/7 с помощью автоматизированных систем и ИИ следят за деятельностью бизнеса и исполнением налоговых обязательств. Прикрытие трудовых отношений ГПД с «самозанятыми» под особым контролем ФНС. Работать с плательщиками НПД можно, но с соблюдением требований законодательства и не для прикрытия трудовых договоров.
Кстати, Минэкономразвития готовит проект постановления правительства, согласно которому цифровые платформы должны будут блокировать для организаций возможность сотрудничать с «самозанятым», если нарушаются определенные критерии. К таким критериям планируют отнести:
- длительность сотрудничества — более 6 месяцев;
- объем нагрузки — если в каждом из этих месяцев «самозанятый» отработал на заказчика более 160 часов, что эквивалентно полной занятости 5/2 по восемь часов.
Ограничение будет накладываться на 2 календарных месяца, после заказчик и исполнитель смогут возобновить сотрудничество.
