Счет-фактура при отгрузке товаров в конце 2018 года

10 января 2019

Наша организация отгрузила товары в адрес покупателя 28 декабря 2018 года. Товарная накладная выписана 28 декабря, а счет-фактуру составили 9 января 2019 года и указали ставку НДС 18%. Правильно ли мы поступили и когда следует зарегистрировать этот счет-фактуру в Книге продаж?

Поправки, увеличивающие ставку НДС с 18% до 20%, вступили в силу с 1 января 2019 г. и применяются в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2019 г. (п.3 ст.164 и п.3 и п.4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ (далее Закон N 303-ФЗ).

Налоговая база по НДС и обязанность по исчислению налога по соответствующей ставке возникает у поставщика на дату отгрузки товаров (п.1 ст.166 и п. 1 ст. 167 НК РФ). Как известно, датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (см., например, Письма Минфина от 06.10.15 № 03-07-15/57115, от 01.03.2012 N 03-07-08/55, от 22.06.2010 N 03-07-09/37, от 18.04.2007 N 03-07-11/110). Поскольку товары были отгружены 28 декабря 2018 года (дата составления товарной накладной), покупателю правомерно предъявлен НДС по ставке, действующей на эту дату, т.е. по ставке 18%.

На выставление счета-фактуры поставщику дается пять календарных дней, считая со дня отгрузки товара (п.3 ст. 168 НК РФ). А если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку последний день срока выставления счета-фактуры в Вашем случае приходится на нерабочий день, счет-фактуру можно выставить в первый рабочий день января 2019 года, т.е. 9 января 2019 года.

Но не зависимо от даты выставления счета-фактуры он должен быть зарегистрирован в книге продаж того квартала, когда возникла налоговая база по НДС (п.2 и абз. 2 п.3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 16.12.2015 N 03-07-11/73742).

Соответственно счет-фактура от 9 января 2019 года, выставленный на товары, отгруженные 28.12.2018 года должен быть зарегистрирован в книге продаж четвертого квартала 2018 года. Вы поступили правильно.

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест
<