Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2026 г. № СД-35-3/11693@
ФНС разъяснила, как в целях НДС, налога на прибыль и УСН продавец товаров на маркетплейсе должен вести налоговый учет, если маркетплейс по распоряжению продавца предоставляет покупателям скидки. При этом за предоставление скидки продавцу начисляются баллы, на сумму которых он может получить скидку за услуги посредника (маркетплейса).
Для целей определения доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогу на прибыль и в целях исчисления НДС продавцы должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую продавцу начисляются условные единицы (баллы).
При этом, начисление продавцу условных единиц (баллов) и их использование для получения скидки на услуги маркетплейса по своей экономической и правовой сути отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения маркетплейса как агента и не являются для продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме.
В связи с этим маркетплейс в целях определения доходов по налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должен учитывать стоимость реализации услуг, сформированную после применения скидки на свои услуги (эквивалентной количеству баллов), то есть итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения, рассчитанную по установленному договором алгоритму.
ФНС фактически признала, что при компенсации маркетплейсом продавцу скидки баллами, у продавца нет налоговых последствий — доход, облагаемый НДС и налогом на прибыль НЕ возникает.
Аудит помогает торговым организациям:
- навести порядок в «первичке» по движению товаров;
- защититься от претензий ФНС по дроблению бизнеса из-за розничных точек + найти налоговые резервы;
- разобраться с эквайрингом, обесценением, классификацией расходов, сомнительной «дебиторкой», ретро-бонусами, курсовыми разницами и др.
- минимизировать налоговые риски, собрать «пакет документов», подтверждающих расходы и вычеты, выявить налоговые резервы.
Увидеть реальную картину учёта, проверить документы, налогообложение и подготовить исправления до годовой отчётности можно, если начать аудит осенью.