Письмо ФНС от 23 марта 2023 года № СД-4-3/3456@
В связи с внесенными в НК РФ изменениями, в отношении срока перечисления налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ, срока представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и представления Уведомления об исчисленных суммах налога, ФНС сообщила следующее:
- форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@;
- в зависимости от применяемого общего порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, налоговыми агентами представляются налоговые расчеты:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля, за 9 месяцев — не позднее 25 октября, за год — не позднее 25 марта, года следующее за истекшим налоговым периодом,
- за месяц — не позднее 25 февраля, за 2 месяца — не позднее 25 марта, за 3 месяца — не позднее 25 апреля, за 4 месяца — не позднее 25 мая, за 5 месяцев — не позднее 25 июня, за 6 месяцев — не позднее 25 июля, за 7 месяцев — не позднее 25 августа, за 8 месяцев — не позднее 25 сентября, за 10 месяцев — не позднее 25 ноября, за 11 месяцев — не позднее 25 декабря, за год — не позднее 25 марта, года следующее за истекшим налоговым периодом.
- перечислить соответствующую сумму налога налоговый агент обязан не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2, 4 ст. 287 НК РФ). Таким образом, перечисление налога производится ежемесячно, например, при выплате иностранной организации соответствующего дохода в январе налоговый агент должен перечислить в бюджет налог не позднее 28 февраля, если в феврале — не позднее 28 марта, если в марте — не позднее 28 апреля.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Если налоговым агентом перечисление налога на прибыль с доходов указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ осуществляется до представления налогового расчета — необходимо представить Уведомление.
Если срок представления Уведомления и срок представления налогового расчета за соответствующий отчетный (налоговый) период совпадают — представляется только расчет, Уведомление одновременно с расчетом не представляется.
Обращаем внимание, что к рассматриваемому письму ФНС приложена подробная таблица со сроками представления налоговых расчетов, Уведомлений и сроками уплаты налога.
