Статистика аудиторских проверок в январе 2026: ошибки и искажения есть у 98% компаний

Риск доначисления НДС на рыночную стоимость списанных товаров 17 235 тыс. руб. и штрафа 20% - 3447 тыс. руб.

Причина: В 2025 году на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» было списано товаров на сумму 86 174 тыс. руб. Однако у организации отсутствуют первичные документы (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, приказы на списание и другие), подтверждающие обоснованность списания товаров.

Согласно п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

При отсутствии таких подтверждений судам надлежит исходить из наличия у налогоплательщика обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п.2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

Поэтому при отсутствии документов, подтверждающих причину и факт списания товаров в данном случае есть риск доначисления НДС 17 235 тыс. руб. и штрафа 20% -3447 тыс. руб.

Компании рекомендовано восстановить необходимые документы.

20 682 000

Риск доначисления налога на прибыль 15 979 950 руб., штрафа 20% по ст.122 НК РФ - 3 195 990 руб. и пени из-за отсутствия первичных документов на расходы.

Причина: Отсутствуют документы, подтверждающие расходы на агентские и юридические услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями и организацией на сумму 63 919 800 руб. (нет отчетов, актов с детализацией вопросов, по которым оказывались юридические услуги и др.) Соответственно не соблюдены условия ст.252 НК РФ для учета расходов в целях налога на прибыль.

Компания обратилась к ИП и организации – исполнителю за необходимыми документами. Своевременное обнаружение ошибки и восстановление документов позволит сохранить более 19 млн руб.

19 175 940

Риск доначисления налога на прибыль из-за исключения расходов на разовую премию генеральному директору компании.

Причина: В компании утверждено Положение по оплате труда и материальном стимулировании работников, в котором определены конкретные условия выплаты единовременного премирования работников, в т.ч. за внедрение инновационных (рационализаторских) предложений; за успешную реализацию программ снижения операционных издержек, за качественное и оперативное выполнение особо важных и особо срочных заданий (работ), и др.

В Приказе о начислении премии генеральному директору в сумме 30 000 тыс. руб. не указан мотив поощрения, т.е. нет документов, подтверждающих экономическую обоснованность расходов на выплату премии. А значит не соблюдается одно из требований п.1 ст.252 НК РФ для признания расходов в целях налога на прибыль и есть риск доначисления налога на прибыль - 7500 тыс. руб. (30000 тыс. руб. * 25%). Кроме того, ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога -1500 тыс. руб.

Компании рекомендовано обозначить основания для начисления премии руководителю, если таковые были или представить уточненную декларацию по налогу на прибыль, исключив из расходов «необоснованные» затраты.

9 000 000

Не создан резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, создание которого предусмотрено учетной политикой.

В учете на 30.09.2025 числится дебиторская задолженность, не оплаченная в течение более 45 и 90 дней после наступления сроков оплаты на общую сумму 45 054 тыс. руб., по которым с учетом положений ст.266 НК РФ следовало учесть в составе расходов сумму резерва по сомнительным долгам 20 264 320 руб.

По итогам 9 месяцев компания излишне уплатила в бюджет более 5 млн руб. налога на прибыль (20 264 320*25%). Кроме того, если в учетную политику не будут внесены изменения и компания не примет решение о прекращении формирования резерва в 2026 году, то при списании безнадежной дебиторской задолженности есть риск завышения внереализационных расходов 2026 года, т.к. при создании резерва безнадежные долги должны списываться за счет него.

Такую ошибку 2025 года можно исправить в декларации за 2025 год.

5 066 080

В 2025 году организация могла бы уплатить меньше налога на прибыль, если бы в учетной политике было предусмотрено применение амортизационной премии.

В 2025 году организацией были приобретены основные средства на сумму 30 417 тыс. руб., относящихся к 3-6 амортизационным группам.

Под амортизационной премией понимается право налогоплательщика единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в части первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно); расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации основных средств.

Амортизационная премия может быть установлена:

• в размере не более 30% в отношении основных средств, включенных в 3 - 7 амортизационные группы;
• в размере более 10% в отношении основных средств, включенных в другие амортизационные группы.

Т. е. в расходах 2025 года можно было бы учесть единовременно 9125,1 тыс. руб. (30% от 30 417 тыс. руб.) и фактически отложить уплату налога на прибыль в сумме 2281,3 тыс. руб. на следующие годы.

2 281 275

Можно «сэкономить» на налоге на прибыль, применив повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение прав использования программ ЭВМ, включенных в российский реестр ПО.

В 2025 году Организация приобрела право использования программ для ЭВМ общей стоимостью 823 тыс. руб.: «1С-БРИКС24», «Система ГАРАНТ», Kaspersky Endpoint Security, «Континент-АП», «Контур. Экстерн», «Контур. Диадок», «Контур.Фокус», «КриптоПро CSP», «Платформа Окдеск», сервис «Профессиональный доступ. Расширенная проверка».

В налоговом учете организация признает (списывает) указанные расходы равномерно на протяжении всего периода действия права использования программ для ЭВМ.

На момент приобретения организацией прав их использования ПО были включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (https://reestr.digital.gov.ru/reestr).

Таким образом, организация имеет правовые основания учитывать указанные расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ). Учтя «лишнюю сумму» расходов (832 тыс.*2 = 1764 тыс. руб., а не 832 тыс. руб.) можно было «сэкономить» 208 тыс. руб. (832 тыс. руб.*25% ставка налога на прибыль). Но его применение должно быть оговорено в учетной политике.

208 000

Ошибка: В бухгалтерском балансе по состоянию на 30.09.2025 г. неверно сформирован показатель строки 1410 «Заемные средства» в Разделе IV «Долгосрочные обязательства». В строку включено обязательство по договору займа на 24 мес., но срок возврата, по которому на отчетную дату составляет менее 12 мес. (до 11.07.2026 г.).

Как нужно: Такие суммы должны быть отражены в строке 1510 «Заемные средства» Раздела V «Краткосрочные обязательства».

Компании учтет данное замечание аудиторов при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год.

615 385 342

Ошибка: В бухгалтерском балансе в составе долгосрочных финансовых вложений отражена сумма долгосрочного займа, он был выдан под проценты, но на основании дополнительного соглашения к договору с 01.07.2025 г. процентная ставка была изменена и составила 0%. Т.е. с этой даты выданный заем не будет приносить экономические выгоды, а значит, не выполняется условие п. 2 ПБУ 19/02, в части квалификации выданного займа в качестве финансовых вложений.

Как нужно: Выданные беспроцентные займы следует учитывать в качестве дебиторской задолженности.

Организация учтет данное замечание при подготовке годовой отчетности за 2025 год. Т.е. проведение первого этапа аудита промежуточной отчетности за 9 месяцев 2025 года позволит компании сразу составить верную отчетность, учтя ошибки при составлении промежуточной отчетности.

405 700 000

Ошибка: По состоянию на 30.09.2025г. по строке 1250 баланса «Прочие оборотные активы» отражена сумма остатка по счету учета 97 «Расходы будущих периодов». В данный показатель включены проценты по кредитам, полученным на приобретение товаров, расходов на оплату услуг агента, при заключении контрактов на поставку товара.

Как надо:

1) Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредитов и займов на приобретение товаров (запасов) признаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 6 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Нарушение данного порядка привело к занижению показателя прочих расходов, в части отражения «Процентов к уплате», к завышению показателя коммерческие расходы и к завышению финансового результата за 9 месяцев 2025г., а так же к завышению остатка по строке 1250 «Прочие оборотные активы» по состоянию на 30.09.2024г. на сумму неучтенных в расходах процентов

2) Агентское вознаграждение за комплекс услуг по заключению и сопровождению сделки с поставщиками товара в зависимости от методики, которую следует установить в учетной политике может быть учтено в составе расходов на приобретение товаров (п.11 ФСБУ 5/2019 «Запасы»), либо включено в состав расходов на продажу на дату оказания агентских услуг (п.21 ФСБУ 5/2019). В учетной политике организации не уточнена методика формирования первоначальной стоимости запасов, фактически организация не включает дополнительные расходы, связанные с приобретением запасов, в их фактическую себестоимость. Поэтому расходы на услуги агента по приобретению товаров необходимо отразить в составе расходов на продажу на дату оказания услуг агента.

Ошибка привела к занижению расходов на продажу текущего отчетного периода и к необоснованному завышению остатка по показателю «Прочие оборотные активы».

Компания внесла дополнения в учетную политику, уточнив порядок формирования расходов на приобретение товаров, исправила допущенные методологические ошибки в порядке учета процентов по кредиту и агентского вознаграждения. Соответственно годовая бухгалтерская отчетность будет составлена без этих существенных ошибок.

148 955 000