Ставка НДС для экспедиторских услуг в 2025

Будет ли применяться нулевая ставка

Если Компанией оказываются услуги по перевозке железнодорожным транспортом груза (следующего в международном сообщении) с пограничной станции, расположенной на территории РФ до конечного пункта назначения на территории РФ, то в отношении таких транспортных услуг НДС исчисляется по ставке 0%.

Налогообложение международных перевозок товаров производится по налоговой ставке 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. К таким услугам относятся:

• участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров,
• оформление документов,
• прием и выдача грузов,
• разработка документов для проектных перевозок,
• организация и выполнение перевозки грузов,
• завоз-вывоз,
• погрузочно-разгрузочные и складские услуги,
• информационные услуги,
• подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств,
• услуги по организации страхования грузов,
• платежно-финансовые услуги,
• услуги по таможенному оформлению,
• экспедиторское сопровождение,
• разработка и согласование технических условий погрузки и крепления,
• розыск груза после истечения срока доставки,
• контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования,
• перемаркировка,
• обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также и на услуги, указанные в абз. 4 и 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ (абз. 10 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Сомнения в правомерности применения «нулевой» ставки НДС в рассматриваемых обстоятельствах может вызывать то, что подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ содержит условие о том, что положения данного подпункта не распространяются на услуги по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

• перевозка осуществляются только между пунктами, находящимися на территории РФ;
• перевозчик (экспедитор) не указан в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Однако согласно разъяснениям Минфина РФ, указанное ограничение, введенное с 1 июля 2024 года, не распространяется на экспедиторские услуги НДС которых подпадает под ставку 0% в соответствии со «специальным» правилом абз. 10 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Таким образом, для применения Компанией нулевой ставки в данной ситуации, необходимы следующие условия:

1. услуги должны оказываться в рамках международной перевозки грузов (при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ);
2. услуги должны оказываться на основании договора транспортной экспедиции;
3. услуги должны быть поименованы в перечне (подп. 2.1 п 1 ст. 164 НК РФ).

Налогоплательщику важно помнить, что начиная со 2 квартала 2025 года ставка НДС транспортные услуги и услуги экспедирования, указанные в абз. 10 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, должна в обязательном порядке подтверждаться (вместе с контрактом на оказание данных услуг) электронными реестрами, содержащими сведения из перевозочного документа, на основании которого товары прибыли на пограничную станцию и были перевезены до станции назначения, а также сведения о регистрационном номере транзитной декларации либо декларации на товары (если товары при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС не помещались под таможенную процедуру таможенного транзита) (подп. 3 п. 3 ст. 165 НК РФ).