Тренды налогового контроля 2023 и аудита

07 сентября 2023

Делимся трендами и зонами повышенного риска для компаний в 2023-2024 гг., даем рекомендации: как не попасть в эти зоны. Материал подготовлен по итогам конференции Коммерсантъ «Аудит и консалтинг: тренды, прогнозы, итоги полугодия», прошедшей 31 августа 2023 года в отеле «Метрополь». На мероприятии выступили аудиторы и налоговые эксперты АКГ «Правовест Аудит» — 14 место RAEX.

Рост налогового контроля 2023

В Москве за налоговые ошибки бизнес платит в среднем 95 млн руб.! Именно такой средний размер «чека» по итогам результативных выездных налоговых проверок московских компаний, проведенных в 1 полугодии 2023 года (включая пени, штрафы). Это на 13% больше, чем за аналогичный период 2022 года.

К сожалению, нет оснований полагать, что до конца года тенденция изменится. В рамках годовой статистики рост сумм доначислений, скорее всего, продолжится. Как и рост количества налоговых проверок.

Цена ошибок и ответственность руководителей

Риск персональной — субсидиарной ответственности (подробнее об этом читайте в статье) руководителей и бухгалтеров за налоговые долги компаний также растет из года в год.

Как избежать потерь и при чем тут аудит?

Риски финансовых потерь и персональной ответственности руководителей из-за налоговых ошибок зачастую можно предотвратить, если своевременно их обнаружить. Например, многие риски для компаний возникают из-за нехватки документов, обосновывающих расходы и налоговые вычеты.

Поэтому не удивительно, что все больше компаний стремятся избежать риски, в т.ч. с помощью аудиторских проверок. Так, согласно данным опроса клиентов АКГ «Правовест Аудит», большая часть из них проводит аудит для «взгляда со стороны» — «вдруг что-то не так с бухгалтерией» (57%).

При этом под «что-то не так с бухгалтерией», как правило, подразумевается именно «что у нас с налогами?». Также многих собственников и руководителей бизнеса волнует вопрос — не много ли они платят налогов (нет ли необоснованных переплат в бюджет, невозмещенных сумм налогов).

Что учитывать при выборе аудиторов?

Количество аудиторов сокращается

По данным саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (далее — СРО ААС «Содружество»): аудиторов становится все меньше и наблюдается явная «отрицательная динамика» в количестве аудиторов, начиная с 2012 года. О дефиците «кадров» свидетельствуют следующие цифры:

  • в 2,4 раза стало меньше аудиторов (было в 2012 г. — 40 000 и стало в 2022 г. — 16 500 аудиторов);
  • не продлили аттестат около 500 аудиторов — они не прошли повышение квалификации в 2022 году;
  • в 100 раз стало меньше новых аудиторов (в 2012 г. — 2126 чел. и в 2022 — 25 чел.);
  • всего 0,5% претендентов сдали экзамен в 2022 году (в 2012 г. — 41%).

Таким образом, растет спрос на аудиторов с действующими аттестатами и конкуренция за лучшие кадры.

Повышается значимость «раннего бронирования» аудиторов — до наступления горячего сезона подготовки годовой отчетности.

Аудиторских фирм становится меньше, они чаще уклоняются от проверок СРО

Ежегодно сокращается количество аудиторских компаний. Например, в 2022 году СРО ААС «Содружество» исключила из реестра около 200 аудиторских фирм. А за последние 2,5 года их количество в целом уменьшилось на 30% и составляет сегодня около 2 700 аудиторских организаций.

Так количество предписаний, мер воздействия по итогам контроля качества, выросло за 10 лет в 16 раз, а количество уклонений от проверок выросло почти в 6 раз. Организации, уклоняющиеся от проверки, могут быть исключены из СРО. И таких случаев уже много.

Статистика проверок аудиторских организаций:

При этом на ТОП-20 аудиторских компаний, по версии RAEX за 2022 год, приходится 93% выручки на рынке аудиторских услуг.

Выбирая аудиторов, оценивайте опыт, количество штатных аудиторов, рейтинг и устойчивость компании на аудиторском рынке! Если аудиторская организация после проверки перестанет существовать, такое аудиторское заключение вызовет сомнения. И в целом, солидно иметь аудиторское заключение от известной и надежной аудиторской компании.

Штатные аудиторы имеют значение

Глава СРО ААС «Содружество» Ольга Носова отметила сильное сокращение, происшедшие в аудиторской отрасли, в т.ч. из-за требований с июля 2022 года иметь в штате по основному месту работы не менее 3 аудиторов.

При этом в современных условиях, особенно на фоне ужесточения внешнего контроля качества аудиторских организаций (рост предписаний в 16 раз!), этого может быть недостаточно. По мнению ассоциации, для осуществления надлежащего качества услуг, внутреннего контроля качества и соблюдения стандартов аудита — в штате организаций должно быть от 7 и более аудиторов. С соответствующим предложением СРО ААС «Содружество» планирует обратиться к регуляторам в ближайшее время.

Мы уже отмечали важность наличия у аудиторской компании солидного штата аудиторов для высоких позиций в рейтингах. Например, в компании «Правовест Аудит» 100% аудиторов состоят в штате — по основному месту работы, (подтверждено данными RAEX по аудиторским организациям):

Да, именно штатные аудиторы, а не «сезонно-подрядные», обладают подтвержденным профессионализмом, что гарантирует заказчику конфиденциальность и высокое качество аудиторских услуг.

Выводы

Итак, основные тренды в сфере налогового контроля и аудита, которые требуют повышенного внимания со стороны бизнеса:

  • Контроль за деятельностью компаний со стороны налоговой службы только усиливается, а налоговых упущений (ошибок, нехватки «первички», переплат и т.п.) на практике меньше не становится. «Средний чек» в 95 млн руб. по доначислениям и количество налоговых проверок — растут. Как следствие — рост «субсидиарки» — персональной ответственности руководителей.
  • Контроль за качеством аудиторской деятельности только усиливается, как итог — аттестованных аудиторов и аудиторских компаний становится значительно меньше.

Что делать бизнесу?

  • «идти на опережение» растущих рисков доначислений — выявлять и устранять ошибки до того, как это сделают налоговые инспекторы — своевременно проводить налоговый аудит;
  • выбирать аудиторов заранее, учитывать опыт и рейтинг компании, наличие штатных аудиторов и иные важные моменты, чтобы потом не оказаться в неприятной ситуации, когда дешевый аудит обернется исключением фирмы из СРО, а значит, такой аудит и аудиторское заключение будут вызывать массу нелицеприятных вопросов;
  • проверять гарантии и страховку по итогам аудита — ошибку могут допустить все, даже аудиторы. Заключая договор с аудиторской компанией задумайтесь: что будет, если после аудиторской проверки придет налоговая и доначислит пени и штрафы? В такой ситуации помогает аудит со страховкой от налоговых претензий. Его выбирают компании, которые хотят минимизировать риск назначения выездной налоговой проверки, иметь гарантированную защиту от претензий налоговых органов и финансовую страховку в случае обоснованных претензий ФНС (на сумму пени и штрафов).
БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
завтра
15:00
Управленческий учет. Невымышленные кейсы, которые помогли бизнесу вырасти
Мастер-класс
Записаться