Учет в среднем заработке начисленных премий сотрудникам

09 июля 2019

Премии, которые выплатила компания всем сотрудникам в 2019 году (по итогам 2018 года), попадают в расчет среднего заработка и в расходы с целью уменьшения прибыли.

Правомерно ли учесть премии в расходах на прибыль? Если этого сделать нельзя, то нужно ли пересчитывать отпускные и командировочные?

Если премии не будут включены в расчет, то к каким последствиям это может привести?

В соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами.

То есть, чтобы учесть в расходах премии их нужно предусмотреть трудовыми договорами или локальными актами организации (коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании или иным актом). Данную норму неоднократно разъясняли чиновники в своих письмах: Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-07/3884, Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954 и т.п.

Для определения размера среднего заработка следует руководствоваться ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ при расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Согласно пп. «н» п. 2 Положения № 922 учитываются при определении среднего заработка премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Таким образом, учесть в расходах премии, можно только предусмотренные системой оплаты труда, которые в свою очередь должны участвовать при определении среднего заработка. Иного законного способа нет.

Трудовое законодательство не содержит прямого указания на то, что нужно пересчитать средний заработок и доплатить работнику отпускные, средний заработок за время командировки и т.п. в случае, если годовая премия получена уже после начисления отпускных за предыдущий год. При определении среднего заработка учитываются вознаграждение по итогам работы за год, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения (п. 15 Положения № 922). То есть из данной нормы следует, что если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждения по итогам работы за год, то после его начисления следует произвести перерасчет среднего заработка с учетом вознаграждения по итогам работы за год с соответствующей доплатой. А при перерасчете среднего заработка производится и перерасчет отпускных, среднего за время командировки и т.д.

Ошибки определении сумм среднего заработка могут привести к штрафам. Компания и должностные лица могут быть оштрафованы.

Размер штрафа установлен ст. 5.27 КоАП РФ:

— на руководителя организации от 3 000 до 5 000 руб.;

— на юридическое лицо от 30 000 до 50 000 руб.

Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет наложение административного штрафа на

  • должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;

  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей;

  • на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей.

Так же при проведении контрольных мероприятий будет предписании о включении в расчет среднего заработка премий и доплате его работникам.

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Маргарита Дружинина
Управляющий партнер «Правовест Аудит»
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Елена Никитина
Руководитель специальных проектов
Александр Титов
Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтеров на тему «Инвентаризация 2019»
Пройти тест