Управляющим компании может быть ИП

10 ноября 2020

Руководитель компании приобрел статус ИП (УСН) и на основании гражданско-правового договора стал оказывать управленческие услуги бывшему работодателю.

На практике, в такой ситуации инспекторы заподозрили налоговую схему.

Судебное решение
  • Постановление Четвертого ААС от 20.08.2020 года по делу № А19-27765/19
  • Спор о доначислении НДФЛ в сумме 718 000 руб., а также пени - 543000 руб.
Результат
  • Судебные акты приняты в пользу налогоплательщика.

Ситуация

Инспекция сочла формальным переход физического лица с должности генерального в статус управляющего и пришла к выводу, что фактически имели место трудовые отношения, единственной целью заключения договора с ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа являлось занижение налогооблагаемой базы и уклонение от уплаты НДФЛ.

Из нашей практики можем с уверенностью сказать, что если руководитель компании становится ее управляющим со статусом ИП, налоговые риски весьма существенны, особенно когда в договоре управления нет конкретных функций (детализации) по услугам, стоимость услуг кратно превышает зарплату руководителя, выручка компании после привлечения ИП к управлению не выросла.

Наталюк Наталья
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

Решение

Поддерживая налогоплательщика, суды двух инстанций указали следующее:

  • действующим законодательством предусмотрена возможность привлечения к управлению обществом специального субъекта — управляющего, деятельность которого регулируется Уставом общества и заключаемым с ним гражданско-правовым договором, который по своей природе относится к договору возмездного оказания услуг;
  • совпадение полномочий руководителя и ИП-управляющего не доказывает мнимость (притворность) договора с последним;
  • представлены доказательства экономической эффективности и оправданности работы с ИП-управляющим (обеспечил увеличение выручки, готовой продукции компании, отсутствие рекламаций со стороны покупателей по вопросу качества продукции, ее маркировке и пр.);
  • наличие статуса ИП не только позволяет применять 6-процентную ставку налогообложения, но и налагает повышенную ответственность по своим обязательствам;
  • юридическое лицо самостоятельно определяет экономическую целесообразность принимаемых им решений. Давая оценку эффективности порядка управления компанией инспекция допускает вмешательство в хозяйственную деятельность юридического лица.

Защищая свои права, компания акцентировала внимание суда на том, что условия договора с ИП-управляющим предусматривают прямую зависимость размера вознаграждения от результатов деятельности общества (размер определяется по данным бухгалтерского учета расчетным путем исходя из формы № 2 Отчет о прибылях и убытках).

Для обоснования самостоятельности управляющего компания среди прочего представила платежные поручения, подтверждающие факт уплаты налогов в бюджет именно ИП.

Экономическая эффективность заключения договора с ИП была подтверждена отчетами управляющего и документами компании, свидетельствующими о росте выручки от реализации продукции, валовой прибыли, объемов реализуемой продукции, увеличении выпуска готовой продукции, по сравнению с периодами до управления компанией ИП.

Выводы

Это не первое судебное дело, связанное с переквалификацией договора с ИП-управляющим в трудовой. Одна часть таких дел решается в пользу налогового органа, особенно когда нет экономического эффекта для компании, деловой цели таких «метаморфоз» отношений с руководителем (например, Постановление АС УО от 28.01.2020 № А76-10654/2019), другая — в пользу компаний (например, Решение АС Ульяновской области от 25.07.19 № А72-1975/2019).

Передача полномочий по руководству компанией ИП-управляющему однозначно имеет налоговые риски. Но при реальности таких взаимоотношений можно попытаться отстоять свои интересы в суде, обосновав:

  • наличие деловой цели изменения «статуса» руководителя (расширение сферы деятельности, территории сбыта, клиентской базы и пр.),
  • отсутствие оснований для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (функционал, полномочия, распределение финансового бремени, привязка оплаты вознаграждения к результату, достижения определенных показателей компании),
  • наличие доказательств самостоятельности управляющего, как субъекта финансово-хозяйственных отношений (сам ведет налоговый учет, платит налоги, осуществляет иную предпринимательскую деятельность) и пр.

Также перед принятием какого-либо решения целесообразно заранее проконсультироваться со специалистом (налоговым консультантом, налоговым юристом) для своевременного определения возможных рисков и выбора правильного и безопасного пути ведения/развития бизнеса.

Контролируйте налоговые риски компании
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков является проведение системного комплексного аудита в «Правовест Аудит» со страховкой от налоговых претензий, юридической защитой проверенного периода и компенсацией штрафов и пени в случае доначисления налогов в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость