Письмо ФНС России от 11.01.2021 года № ВД-4-17/10@
ФНС c целью формирования единообразной практики применения норм Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и положений КоАП РФ указала, в частности, следующее:
- при определении сроков исполнения обязанности по репатриации средств учитываются условия внешнеторгового договора (договора займа), определяющие порядок и сроки оплаты, периодичность и иные условия, имеющие значение для принятия решения о наличии признаков нарушений;
- необходимо учитывать обстоятельства, касающиеся отсутствия между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений, особенности национального законодательства страны контрагента, заключающееся в требовании зачислить первоначально средства резидента на счет в зарубежном банке;
- зачисление на счета резидента в уполномоченных банках денежных средств в установленные сроки, ранее зачисленных на счета в зарубежных банках в нарушение валютного законодательства, является условием освобождения резидента от административной ответственности, предусмотренной частями 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ;
- акт проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений валютного законодательства и связанных с ними обстоятельств. К акту проверки должны прилагаться все копии документов, подтверждающие выводы налогового органа;
- если предполагаемый размер административных штрафов в отношении юрлиц более 40 млн. руб., должностных лиц организаций — более 1 млн. руб. проекты актов проверок соблюдения валютного законодательства рассматриваются Управлением международного сотрудничества и валютного контроля ФНС.