Возврат НДФЛ, ошибочно удержанный налоговым агентом с доходов работника, дистанционно работающего за пределами РФ

24 апреля 2019

В организации дистанционно работает гражданин Российской Федерации, который проживает за границей более 183 дней в году. С доходов указанного работника Организацией ошибочно в 2016 году удержан НДФЛ по ставке 30%. Ошибка выявлена в 2018 году. Как именно работнику возвращается излишне удержанный налог? Каким образом организации следует исправить ошибку в налоговой отчетности по НДФЛ?

В отношении дистанционных работников Минфин России разъяснил, что если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает нахождение рабочего места в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Указанные доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744).

Налоговый агент должен сообщить физическому лицу о том, что с его доходов был излишне удержан НДФЛ, в течение 10 рабочих дней после обнаружения (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Излишне удержанная сумма НДФЛ возвращается налогоплательщику (физическому лицу) через налогового агента. Налоговый агент обязан вернуть данную сумму налогоплательщику на основании его письменного заявления о ее возврате (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Утвержденной формы для такого заявления нет. Организация может принять заявление от работника, составленное им в свободной форме, либо предложить заполнить по образцу, составленному организацией. В заявлении должны быть отражены следующие сведения (п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • Ф.И.О. лица, которое обращается за возвратом;
  • наименование налогового агента, которому подается заявление;
  • размер излишне удержанного НДФЛ;
  • номер счета и другие банковские реквизиты для перечисления налога;
  • подпись заявителя.

Такое заявление подается физическим лицом в течение трех лет с даты перечисления излишне удержанного НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-04-05/11548).

Если трехлетний срок пропущен, налоговый агент не обязан возвращать налог.

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
29 мар
11:00
«Вахтовики» и работники с разъездным характером работы: новое в НДФЛ и страховых взносах с 2024 года
Открытый вебинар
Записаться