Возврат НДФЛ, ошибочно удержанный налоговым агентом с доходов работника, дистанционно работающего за пределами РФ

24 апреля 2019

В организации дистанционно работает гражданин Российской Федерации, который проживает за границей более 183 дней в году. С доходов указанного работника Организацией ошибочно в 2016 году удержан НДФЛ по ставке 30%. Ошибка выявлена в 2018 году. Как именно работнику возвращается излишне удержанный налог? Каким образом организации следует исправить ошибку в налоговой отчетности по НДФЛ?

В отношении дистанционных работников Минфин России разъяснил, что если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает нахождение рабочего места в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Указанные доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744).

Налоговый агент должен сообщить физическому лицу о том, что с его доходов был излишне удержан НДФЛ, в течение 10 рабочих дней после обнаружения (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Излишне удержанная сумма НДФЛ возвращается налогоплательщику (физическому лицу) через налогового агента. Налоговый агент обязан вернуть данную сумму налогоплательщику на основании его письменного заявления о ее возврате (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Утвержденной формы для такого заявления нет. Организация может принять заявление от работника, составленное им в свободной форме, либо предложить заполнить по образцу, составленному организацией. В заявлении должны быть отражены следующие сведения (п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • Ф.И.О. лица, которое обращается за возвратом;
  • наименование налогового агента, которому подается заявление;
  • размер излишне удержанного НДФЛ;
  • номер счета и другие банковские реквизиты для перечисления налога;
  • подпись заявителя.

Такое заявление подается физическим лицом в течение трех лет с даты перечисления излишне удержанного НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-04-05/11548).

Если трехлетний срок пропущен, налоговый агент не обязан возвращать налог.

В том случае, когда организация излишне удержала НДФЛ из доходов работника и обнаружила ошибку после сдачи Справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, то вначале возвращается налог работнику<.

После возврата денег в ИФНС подается корректирующая Справка 2-НДФЛ с верными суммами (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письмо ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20366@). При этом в Справке строка «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняется, поскольку на момент сдачи уточнений налог работнику возвращен.

В ИФНС предоставляются только те Справки 2-НДФЛ, в которых исправлены ошибки. Отправлять заново все ранее сданные Справки, в том числе и верно заполненные, не требуется.

В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) суммы возвращенного НДФЛ отражаются по строке 090 раздела 1 за тот период, в котором фактически происходит возврат (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, а ФНС России от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20366@). То есть корректирующие Расчеты 6-НДФЛ сдавать не требуется.

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Татьяна Гежа
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Гежа
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест
<