Письмо Минфина России от 17 декабря 2014г. N 03-02-07/1/65228
НК РФ не определен конкретный перечень документов и действий, который необходимо запрашивать у контрагентов для подтверждения должной осмотрительности.
Для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».
На сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах "массовой регистрации", характерные для "фирм-однодневок", и наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Кроме того, ФНС России издано письмо от 11.02.2010 N 3-7-07/84 о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков.
Из анализа судебной практики следует, что о наличии "фирмы-однодневки" свидетельствуют:
- наличие "массового" учредителя (участника)
- "массового" руководителя
- отсутствие организации по адресу регистрации
- отсутствие персонала
- отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями
- наличие численности организации в составе 1 человека
- отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств.
