Взыскание с физлиц налоговых недоимок компаний: разъяснения ФНС

Письмо ФНС от 09.02.2024 года № Д-5-18/23@

ФНС пояснила порядок применения положений о взыскании с физлиц ущерба в виде налоговых недоимок и пеней компании-должников. Отметим некоторые моменты:

• налоговые органы могут предъявлять иски о возмещении вреда к физлицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших недоимки компании, или уголовное преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям (к таковым можно отнести, например, амнистию);
• с физлица, «налоговый штраф» компании не взыскивается;
• при выявлении умышленной формы вины недопустимо уменьшение размера возмещения вреда, причиненного физлицом, в т.ч. с учетом его имущественного положения.
• сумма ущерба, подлежащая взысканию с физлица, должна уменьшаться на сумму фактической взысканной (уплаченной) задолженности. Если до фактического исполнения уже вынесенного судебного акта сумма вреда была полностью или частично возмещена за счет других источников — можно предъявлять к взысканию только оставшуюся сумму неисполненного обязательства. Т.е. инспекции не должны взыскивать ущерб в двойном размере (с компании и с физлица);
• привлекать физлицо к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов можно только, если «налоговый долг» нельзя взыскать с компании.

На практике налоговые органы активно используют возможность взыскания вреда с руководителей, бухгалтеров компаний на основании ст. 1064 ГК РФ. В данном случае вред бюджету причиняется непоступлением денежных средств и недоимку, а также пени взыскивают с виновных физлиц.