- Постановление АС Центрального округа от 10.09.2026 года по делу № А09-6125/2025
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
В ходе камеральных проверок (КНП) расчетов 6-НДФЛ было установлено снятие наличных денежных средств с расчетного счета общества с назначением платежа «выдача на хозяйственные нужды», «выдача наличных», «операции по картам» (держатель карт — учредитель общества). Общество пояснило, что фактически выдавала физлицу-учредителю займы.
Ранее в ходе проведения КНП Расчета по страховым взносам (РСВ) в адрес общества было направлено требование о предоставлении документов, обосновывающих расходование в т.ч. вышеуказанных денежных средств. В ответ на требование было представлено пояснение, что документы не могут быть представлены, поскольку денежные средства не выдавались в подотчет, назначение выдачи средств — предоставление займов, в подтверждение представлена кассовая книга.
Налоговый орган пришел к выводу, что займы носят формальный характер по следующим признакам:
- Однотипный характер займов.
- Выдача займа на длительный срок (7 и более лет с момента составления договора).
- Отсутствует расчет суммы процентов за пользование заемными денежными средствами.
- Отсутствие требований заимодавца по возврату просроченных займов и погашению процентов по ним.
- Материальное положение учредителя свидетельствует об отсутствии возможности возврата займа.
- Спорные заемные средства составляют значительную часть поступлений на расчётные счета организации за оказание охранных услуг (21–72%).
Вывод — занижение облагаемых НДФЛ сумм доходов, полученных учредителем от общества. Фактически выплачивались дивиденды, займы-фиктивны.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды поддержали инспекцию, отметив, что основанием для принятия налоговым органом решений стали выводы о неисчислении обществом в нарушение ст. 24, п. 1 ст. 210, п. 6 ст. 226, п.1 ст. 54.1 НК РФ в должном размере НДФЛ с дохода, выплаченного участнику общества с долей 100% в связи с необоснованным занижением суммы дохода, обозначенного обществом в качестве займа на основании имеющего формальный характер договора займа с целью минимизации размера НДФЛ, подлежавшего уплате в бюджет с доходов учредителя.
Суды пришли к выводу о создании обществом схемы уклонения от уплаты НДФЛ с дохода учредителя путем формального составления договоров займа.
Выводы
2026 год характеризуется высоким вниманием ФНС к сокрытию доходов руководителей и учредителей организаций. Поэтому важно быть готовым к истребованию документов, подтверждающий реальность заявленных договорных отношений между обществом и его «первыми лицами».
На практике 2026 года добросовестный бизнес часто получает доначисления за упущения в учете и налоговые ошибки, отсутствие необходимых документальных доказательств. Поэтапный позволяет вовремя увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти компании.
Начать аудит с налогами осенью — разумный подход к своевременной защите активов организации и личных.
риски вовремя