68 млн руб. — эффект от диагностики за 100 тыс. руб.

Ситуация

Были выявленные следующие значительные налоговые риски:

1) Завышение суммы расходов, учитываемых в целях налога на прибыль по следующим причинам:

• у компании не оказалось договора на право пользования компьютерной программой, заключенного на текущий год. При этом она учитывала в целях налога на прибыль расходы на заработную плату штатных сотрудников компании, занимающихся исключительно доработкой и техподдержкой этой программы ЭВМ;

• в налоговом учете были учтены расходы на создание резерва по отпускам, но в учетной политике в целях налогообложения положения о создании резерва отсутствовали;

• отсутствовали документы, обосновывающие признание дебиторской задолженности безнадежной (нет актов инвентаризации, документов, подтверждающих истечение срока исковой давности и приказа руководителя на списание долга).

2) Занижение суммы доходов по предоставленному займу:

• из-за ошибки при вводе процентных ставок по договору займа в программу 1С (указали процент меньше, чем предусмотрено договором займа), проценты по выданному займу формировали внереализационный доход компании в меньшей сумме;

Компания допустила ошибки, приведшие к переплате налогов (выявлены налоговые резервы):

• не были отражены расходы по фактически оказанным услугам, и в учете остались числиться незакрытыми относящиеся к ним суммы дебиторской задолженности по авансам выданным;

• для отдельных сумм сальдо дебиторской задолженности по авансам выданным (по которым услуги ещё не были оказаны) уплаченный в составе аванса НДС не был поставлен к вычету;

• при оплате лизинговых платежей в расходы для целей налогообложения были включены только суммы в части амортизации объектов лизинга, а остальная часть лизингового платежа не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль.

Комментарий

Проведенная диагностика налоговых рисков, на выполнение которой было отведено лишь два дня, выявила достаточно значительные суммы как налоговых рисков, так и налоговых резервов. Такой результат даёт руководству компании убедительные основания для рассмотрения вопроса о заказе комплексного, «полноразмерного» аудита с поэтапным выполнением работ.

Решение

По каждому случаю допущенных ошибок (недостатков), раскрытых в диагностическом отчёте, руководство компании исследовало причины их возникновения и предприняло меры для недопущения продолжения их повторения в будущем, а бухгалтерия компании проверила наличие подобных ошибок для других операций, имеющих схожую природу операций, и предприняла соответствующие действия для минимизации вероятности их оспаривания налоговыми органами.

Результат

Бухгалтерия восстановила недостающие документы для признания расходов в целях налога на прибыль (заключили с правообладателем программы ЭВМ дополнительное соглашение к прошлому договору, продлив его действие на текущий год, восстановили документы по инвентаризации дебиторской задолженности, внесли исправления в учетную политику и настройку бухгалтерской программы и др.). Также компания представила уточненную декларацию по налогу на прибыль, увеличив расходы на сумму «забытых» услуг и лизинговых платежей, отразив в этой же декларации в составе внереализационных доходов суммы неучтенных процентов по займам, предварительно уплатив недоимку и пени.

Компания избежала доначисления налогов на сумму свыше 50 млн. руб., а также возможных налоговых штрафов в размере, превышающем 10 млн. руб.., а также уменьшила сумму начисленных налогов более чем 8 млн. руб.