Антикризисные меры 2020: расшифровка вебинара

Перенос сроков представления отчетности и уплаты налогов и взносов.

Виктория Варламова:

Понятно, что период карантина, в который сейчас мы все попали, наносит ущерб бизнесу и Правительство предпринимает все возможные меры, чтобы как- то поддержать бизнес. Есть меры и с точки зрения налогообложения. В частности, до 1 мая приостановлены все выездные проверки и все мероприятия налогового контроля, которые требуют контакта с налогоплательщиками. То есть приостановлена выемка документов, нельзя производить опросы/допросы и др. Рассмотрение жалоб будет осуществляться без личного присутствия жалобщиков. В крайнем случае рассмотрение жалоб будет осуществляться по средствам коммуникации.

Пока реальную отсрочку по уплате налогов предоставила ФНС так, как она может это сделать в пределах норм Налогового Кодекса. Она по поручению Правительства предоставляет так называемые налоговые каникулы, правда не всем, а только тем отраслям, которые больше всех пострадали от кризиса, компаниям, которые работают:

• в области физической культуры и спорта,
• искусства, культуры и кинематографии,
• в туристической отрасли,
• авиаперевозчикам и другим «пострадавшим» отраслям.

На сайте ФНС в разделе «Задолженность» уже опубликованы перечни налогоплательщиков, которым будет предоставлена отсрочка по уплате налогов. Списки этих налогоплательщиков по отраслям размещены на сайте ФНС и утверждены Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Так же будет предоставлена отсрочка по уплате налогов субъектам малого предпринимательства, которые включены в Реестр СМП. Напомню, что одно из условий, при которых СМП включаются в реестр — выручка не должна превышать 800 млн. руб. за прошлый год.

Теперь давайте разберемся, как же эта отсрочка предоставляется.

До 1 мая налоговые органы не могут отправлять требования об уплате налогов и не могут принимать решения о взыскании налогов до 1 мая, если это не нарушает сроков, предусмотренных Налоговым Кодексом. То есть, по сути, отсрочка по уплате налогов предоставляется ФНС в виде мер по взысканию в крайние сроки, поясню. Например, требование по уплате налогов ФНС должна направить налогоплательщику в течении 3 мес. после возникновения недоимки. Значит ФНС будет направлять требование по уплате налогов, в последние дни, когда истекает третий месяц после возникновения недоимки. По сути налогоплательщики могут сейчас пропускать срок платежа по налогам, который наступил после 25 марта, и налоговые органы по тем отраслям, которые пострадали по Перечню и в отношении СМП, просто не будут выставлять требования по уплате налогов в течении 3 мес. после возникновения недоимки.

Чтобы отложить уплату налогов на более поздний период одних Постановлений Правительства мало, нужны изменения в НК. И я знаю, что уже в Госдуме на рассмотрении Закон, который внесет изменения в первую часть НК и позволит Правительству переносить сроки уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности. Пока ФНС решила, что не будет взыскивать недоимки, т.е. будет исполнять обязанности, которые возложены на нее НК РФ в самые крайние сроки, которые предусмотрены НК. Вот в чем пока заключается отсрочка по уплате налогов и страховых взносов.

В перспективе, обратите внимание, только в перспективе, это еще не принято, на сайте Минэкономразвития сообщается, что хотят отложить уплату налогов на 6 мес., кроме налога на добавленную стоимость, для постращавших отраслей по Перечню и предоставить отсрочки по уплате страховых взносов, правда, только микропредприятиям, опять же из пострадавших отраслей. Еще раз обращаю внимание — это только проект, это еще не принято.

Если вы не попали в пострадавшие отрасли, а денег чтобы платить налоги нет, напомню, что НК позволяет воспользоваться отсрочкой/рассрочкой в порядке, предусмотренном статьей 64 НК РФ. В частности, рассрочка/отсрочка по уплате налогов предусмотрена для тех налогоплательщиков, которые пострадали от обстоятельств непреодолимой силы. Коронавирус — это обстоятельство непреодолимой силы, а точнее запрет на ведение деятельности, ограничения и т.п. Так же хочу напомнить, что можно получить инвестиционный налоговый кредит. Правила его предоставления предусмотрены статьей 66 и 67 НК. Конечно это все не просто, но такая возможность есть, для тех отраслей, которые формально не относятся к пострадавшим отраслям.

Теперь что касается сроков переноса отчетности, по крайней мере бухгалтеров этот вопрос сейчас очень волнует. Вы все прекрасно знаете, что согласно Указу Президента дни с 30 марта по 3 апреля объявлены нерабочими днями. В связи с этими ФНС и Минфин разъяснили, что сроки сдачи бухгалтерской отчетности, которые приходились на 31 марта, из-за этой нерабочей недели переносятся на 6 апреля. Поэтому с бухгалтерской отчетностью можно не торопиться, срок ее предоставления официально перенесли на 6 апреля.

Что касается переноса срока уплаты налогов, которые попадают, например, на 28 марта — срок уплаты налога на прибыль (это суббота, соответственно срок был перенесен на 30 марта), то здесь ситуация неоднозначна. Если мы читаем НК формально, то ни о каком переносе сроков уплаты налогов из-за нерабочей недели, а также ни о каком переносе сроков представления налоговых деклараций речи идти не может. Формально в НК указано, что сроки переносятся, если срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день. Дни с 30 марта по 3 апреля объявлены нерабочими днями, это не выходные, это не праздничные дни. Поэтому формально оснований для переноса срока сдачи налоговой отчетности и для переноса сроков по уплате налогов нет. Думаю, что все- таки сроки будут перенесены, поэтому мы ждем официальных разъяснений ФНС и Минфина РФ и изменений в НК РФ.

Дополнительно об отсрочке уплаты налогов

Трудовые отношения в период коронавируса

Надежда Иванова:

Итак, с 30 марта по 3 апреля на территории страны нерабочие дни. Президент их объявил своим указом № 206 от 25.03.2020 из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Сотрудники не работают, но получают в эти дни зарплату. Те, кто работают, тоже получают зарплату в одинарном размере и производственный календарь не меняется.

Из истории этих изменений: 25 марта Президент в обращении объявил следующую неделю нерабочей с сохранением зарплаты. В обращении и в указе Президента не прозвучали слова карантин и простой, а были объявлены нерабочие дни. Нерабочих дней у нас в трудовом кодексе нет. Из-за этого стало непонятно, как оформлять, как оплачивать нерабочую неделю.

Все спорные моменты, связанные с оплатой, в двойном размере оплачивают или в одинарном размере оплачивать работникам, были сняты после издания рекомендаций Минтруда. 26 марта Минтруда дал рекомендации работникам и работодателям в связи с указом № 206. Формулировки в этих рекомендациях позволили сделать вывод, что сотрудники продолжают работать на удаленке, так скажем в дистанционном режиме, причем за одинарную плату (п.3 рекомендаций). Так же Минтруд уточнил какие компании работают в прежнем режиме, поскольку их указ не касается. Далее 27 марта пресс-секретарь Президента прокомментировал его распоряжение и подтвердил возможность работать удаленно у и за одинарную плату. Так как буквально в эти 2 дня было очень много непонимания, как рассматривать эти нерабочие дни — как выходные дни? и оплачивать как выходные дни? Таким образом, на нерабочей неделе продолжают работать те сотрудники, которые ранее были переведены в удаленный формат, то есть на дистанционную работу.

27 марта Минтруд сделал дополнения к рекомендациям. Ведомство уточнило, что работодатели могут выделить тех сотрудников, которые должны продолжать работать на следующей неделе, поскольку они обеспечивают непрерывные процессы в их компаниях. Это пункт 2 дополнений к рекомендациям.

Далее Правительство 27 марта издает распоряжение, в котором утверждает перечень товаров первой необходимости, кроме продовольственных, так как это прямо влияет на компании и организации, которые занимаются розничной торговлей, а также сопутствующей деятельностью.

29 марта Мэр Москвы и Губернатор Московской области распространили режим самоизоляции на всех жителей города и области. С 30 марта жители могут выходить из дома только в случае крайней необходимости, а также на работу, которую невозможно прекратить. Как уже было сказано, сотрудники на удаленке будут трудиться. В связи с этим возникают вопросы: как перевести сотрудников на дистанционную работу? Что нужно для этого сделать?

В первую очередь нужно определить списки работников, которые переводятся на удаленную работу на дому, а также порядок организации этой работы. Порядок организации этой работы подразумевает:

• график работы,
• способы обмена информацией о производственных заданиях,
• их выполнении,
• возможность использования ресурсов организации на дома.

Следующий шаг — это издание приказа о временном переводе сотрудников на удаленную работу на дому и ознакомление работников. Здесь необходимо также сделать оговорку, что в дополнениях к рекомендациям Минтруда разрешается в период действия указа изменения в части перехода на удаленный режим оформлять между сотрудником и работодателем путем обмена электронными образами документов. При необходимости, с последующим оформлением в установленном порядке.

Если вдруг вы по каким-то причинам не успели еще дооформить взаимоотношения с сотрудником, можно обменяться документами посредством электронной почты, мессенджеров. Кроме того, перевод на удаленную работу должен проходить с учетом производственных возможностей, в т. ч. самого сотрудника. Важно убедиться, что у него есть для этого ресурсы, возможности, тот же компьютер и т.д. Работодатель может сам предоставить работнику технику.

Сотрудники, которые в период с 30 марта по 3 апреля находятся в отпуске, продолжают также использовать отпуск. Их отпуск на количество нерабочих дней не влияет, продлевать этот отпуск не нужно. В данном случае, вы уже выплатили работнику отпускные, освободили от работы.

Те сотрудники, которые с 30 марта по 3 апреля находятся на больничном, получают пособие по временной нетрудоспособности. Сохранять заработок за нерабочие дни, которые совпали с больничным, вы не обязаны. Двойная оплата в данном случае не предусмотрена и не допускается.

Те сотрудники, которые были в простое до обращения Президента, продолжают находиться в том же простое и получают 2/3 заработка. Предоставлять им нерабочие дни вы не должны, они у вас не работают, т.е. сохранение заработка подразумевает сохранение текущей ситуации для сотрудника.

Если же на период с 30 марта по 3 апреля попала только часть отпуска или больничного сотрудника, в оставшиеся дни он не работает — вы сохраняете ему заработок только за те дни, которые он не работает.

Кто продолжит работать в нерабочую неделю? Нерабочая неделя, согласно п.2 указа № 206, не распространяется на:

• непрерывно действующие организации/учреждения,
• медицинские и аптечные организации,
• организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости (в т.ч. компании, которые оказывают складские, транспортные, логистические услуги, организации торговли, т.е. организации, которые обеспечивают всю товаропроводящую цепочку продуктов и товаров от производителя до конечного потребителя),
• компании, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств;
• фирмы, осуществляющие неотложные ремонтные, разгрузочные, погрузочные работы.

Минтруд в дополнениях к рекомендациям указал, что режим нерабочих дней не распространяется на работников, которые обеспечивают непрерывность производственно-технологического цикла в отраслях, но которые при этом не задействованы.

Кроме того, в каждом случае компания оценивает с учетом особенности своей деятельности вопрос о непрерывном действии организации. При этом, непрерывность — это не решение бизнеса, а объективная необходимость: рабочий процесс остановить невозможно в таких организациях.

Работодатели могут сами определять необходимость участия конкретного работника в непрерывном производственном процессе. Это означает, что в компаниях-исключениях на работу должны ходить только те работники, которые непосредственно учувствуют в той самой непрерывной деятельности, из-за которой компания и попала в список исключений. Вспомогательные работники, обеспечивающие жизнедеятельность компании, без которой компания может функционировать в этот период, должны оставаться дома. По возможности работать на удаленке.

Главная цель нерабочей недели — минимизировать передвижение граждан и социальные контакты. И здесь вопрос такой — как сотрудники попадут на работу в режиме изоляции? Если сотрудники должны продолжать работать по одному из оснований, которые были названы были выше, в случае проверки на улице они должны предоставить документы сотрудникам полиции. Они должны обосновать, почему они нарушили домашний режим, по какой причине, и должны сообщить что они едут на работу или возвращаются с работы. Компании-исключения, те, кто выделил круг работников, которые должны ездить на работу, в этих случаях выдают сотрудникам справки, в которых они указывают:

• должность сотрудника,
• наименование выполняемой работы.

Нужно обосновать, что сотрудник, согласно этой справке, покинул свое место жительства именно для того, чтобы ехать на работу либо возвращается с нее.

Итак, что компания не должна делать в нерабочую неделю:

• держать на своих рабочих местах сотрудников, которые не обеспечивают важные функции для компании, даже если компания попала в список исключений,
• продлевать отпуск сотрудников на те дни, которые попали на нерабочую неделю,
• отзывать сотрудников из простоя, в котором они уже находятся, чтобы предоставить нерабочие дни.

Как оформить удаленку дистанционно?

Т.к. у нас форс-мажор, дополнительное соглашение можно направить работнику по электронной почте и подписать, либо можно издать приказ по организации о переводе сотрудников на дистанционный режим работы и отправить его также. Если у сотрудника есть возможность распечатать этот приказ, он его распечатывает, поставит подпись, сфотографирует и отправит. Если у работника нет такой возможности, он может собственноручно написать заявление о том, что он с приказом ознакомлен и согласен на перевод, также сфотографировать и отправить в компанию. В любом случае здесь вопрос решаем, так как в своих разъяснениях к дополнениям Минтруд нам прямо сообщил что можно это делать.

См. ответы на другие вопросы:

Увольнение в нерабочие дни

Простой в нерабочие дни

Производственный календарь на март 2020

Отражение в табеле нерабочих дней

Зарплата за март 2020

Супруг работницы вернулся из-за границы

Расходы компании для безопасности сотрудников в период пандемии

Виктория Варламова:

Теперь мы посмотрим, как же учесть в налоговом учете те расходы, которые возникают у работодателей дополнительно в этот непростой период.

Расходы во время простоя

Как уже сегодня сказали, у работодателей могут возникать расходы по оплате простоя. Это происходит если работники не могут работать, у компании нет заказов, деятельность запретили и т.п. И за время простоя работодатель обязан оплатить работникам не менее чем 2/3 от их оклада. Такая оплата квалифицируется как заработная плата. Это не компенсация, установленная законодательством, поэтому оплата простоя облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычная заработная плата. Здесь никаких особенностей нет. Но во время простоя у бухгалтеров может возникнуть вопрос: «Как учитывать расходы?» .

Расходы делятся на прямые и косвенные. По общему правилу, прямые расходы учитываются только тогда, когда у нас возникает реализация товаров, работ и услуг. Как быть с расходами, которые у нас есть в период простоя?

Статья 265 НК РФ позволяет учитывать потери от простоев в составе внереализационных расходов. Минфин разъяснил, что прямые расходы (заработная плата, амортизация простаивающего оборудования, которое не переводилось на консервацию, например, арендная плата за здание цеха, где у нас остановилось производство) учитываются в составе внереализационных расходов. Дожидаться выручки в период простоя деятельности компании не нужно. Косвенные расходы учитываются в целях налога на прибыль также не дожидаясь выручки.

Подробнее о расходах на аренду пустующего офиса

Может сложиться ситуация, что в налоговом учете при простое у компании возникнут убытки. Я думаю, что сейчас с объяснением налоговому инспектору, почему возникли убытки, вопросов не возникнет.

Вычет НДС по тем товарам, работам, услугам, которые мы приобретаем во время простоя, например, арендная плата за аренду цеха, который сейчас стоит, может производится в обычном порядке: как вы бы это сделали, если бы компания не простаивала. Такие выводы можно сделать из разъяснений Минфина РФ.

Особенности расходов на «удаленке»

Многие сейчас переводят сотрудников на удаленную работу. Это можно сделать на основании приказа или на основании дополнительного соглашения к трудовому договору. Как учитываются расходы, связанные с удаленной работой?

Если работник трудится дистанционно, то компенсация за использование личного или арендованного им имущества и расходов, которые связаны с работой на «удаленке», оговариваются в трудовом договоре. А если работники принудительно переведены на дистанционную работу и мы хотим выплачивать компенсацию за использование личного имущества, то ее оговариваем с работником письменно (не обязательно в допсоглашении к трудовому договору).

Но в любом случае компенсация за использование личного имущества работника, уменьшает налогооблагаемую прибыль и не облагается НДФЛ и страховыми взносами в тех суммах, которые предусмотрены трудовым договором или соглашением с работников о компенсации.

Но здесь хочу заметить, что нельзя взять любую сумму компенсации. Давайте, например, установим компенсацию за использование ноутбука 50 тыс. руб. и все 50 тысяч учтем в расходах и не будем облагать НДФЛ и страховыми взносами. Так в большинстве случаев не получится.

Компенсация, во-первых, должна быть экономически обоснована, а во-вторых документально подтверждена. Минфин во всех своих разъяснениях говорит, что без проблем мы можем не облагать НДФЛ и страховыми взносами и учитывать в расходах, только те суммы компенсации, которые работник подтвердил документально. Например, это могут быть расходы на оплату интернета, на оплату телефонных переговоров по сотовой связи. Но опять же, расходы должны быть экономически обоснованы. Поэтому, если работник, например, платит за интернет и у него не безлимитный тариф, он платит за трафик, или у него не безлимитный тариф на услуги связи, он платит за минуты переговоров, то в этом случае целесообразно требовать от работника распечатку и отчет: на какую сумму он произвел переговоры (скачал трафик) именно по производственной необходимости.

Когда речь идет о компенсации за использование личного имущества, Трудовой Кодекс говорит о том, что работодатель должен компенсировать амортизацию личного имущества и дополнительные расходы. В качестве дополнительных расходов это плата за интернет, за телефонные переговоры.

Минфин хочет, чтобы у работника были документы, подтверждающие, что это его личное имущество. Справедливости ради отмечу, что такие разъяснения Минфин давал преимущественно в письмах, когда речь шла о компенсации за использование личного автотранспорта. По личному автотранспорту никаких проблем с подтверждением, кому принадлежит автотранспорт нет. Но когда речь идет о ноутбуке, сотовом телефоне, я думаю, что довольно проблематично будет у работника попросить документы, подтверждающие, что этот ноутбук принадлежит ему.

Кроме того, если право собственности не требует регистрации, считается что это имущество человека, который говорит, что оно его, пока не доказано обратное. На мой взгляд документы, подтверждающие принадлежность имущества следует получить, если работодатель выплачивает компенсацию именно за амортизацию личного имущества.

Идеальный вариант, если работник только что купил ноутбук или сотовый телефон. Тогда из расчета стоимости телефона/ноутбука работодатель по нормам амортизации может компенсировать расходы работнику без каких-либо налоговых рисков. Если же организация компенсирует работнику только текущие расходы, подтвержденные документально (на интернет и телефон), то на мой взгляд проблем с налогами в этом случае тоже быть не должно.

Расходы на защиту от распространения вируса

Не все могут отправить своих работников на удаленную работу или нерабочие выходные дни. В этом случае работодатели придерживаются рекомендаций Роспотребнадзора по профилактике распространения коронавируса.

Нужно измерять работникам температуру, для этого нужно приобрести термометры. Хорошо бы, говорит Роспотребнадзор, если бы у работодателей были обеззараживающие лампы (многие работодатели их приобрели). Также работодатели должны обеспечить запас антисептических средств, в том числе медицинских масок, не менее чем на 5 дней. Предположим, что работодатель все это приобрел. Как учитывать эти расходы, могут ли эти расходы уменьшать налогооблагаемую прибыль?

Ну на мой взгляд эти расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль и оснований для этого минимум два:

• мы можем учесть такие расходы, как расходы на обеспечение нормальных условий труда в составе прочих;
• можем учесть их в составе внереализационных, то есть как расходы связанные с предотвращением ЧС.

Плюсы и минусы этих норм НК РФ.

Если мы считаем, что расходы на приобретение термометров, масок, обеззараживающих установок — это расходы на обеспечение нормальных условий труда (на мой взгляд, это так и есть), и мы обеспечиваем работникам действительно нормальные условия труда, для того чтобы они не заражались друг от друга, то учитываем их как прочие расходы.

Но формально, если бы речь не шла об эпидемии, если бы мы маски покупали просто так без эпидемии, то ни один документ не требует от работодателя обеспечения работников такими средствами защиты. Средствами индивидуальной защиты должны быть в обязательном порядке обеспечены работники на тяжелых и опасных производствах по Перечню и соответственно медицинские работники. Для обычного офисного работника не требуется обеспечение в обязательном порядка масками и обеззараживающими средствами, и рекомендации Роспотребнадзора носят рекомендательных характер, т.е. жесткого требования нет. Поэтому формально налоговый орган мог бы говорить, что такие мероприятия по охране труда прямо не предусмотрены законодательством. Я конечно не думаю, что налоговый орган будет против таких расходов в налоговом учете. Но если даже вдруг нам скажут, что это не расходы на обеспечение нормальных условий труда, то такие расходы мы сможем учесть, как расходы связанные с предотвращением ЧС.

Дело в том, что эпидемия относится к биолого-социальным ЧС по ГОСТу. ВОЗ объявил вспышку коронавируса пандемией, то есть эпидемией, и даже в указе Мэра Москвы говорится о том, что распространение коронавируса является чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством, из-за которого введен режим повышенной готовности. Поэтому в любом случае, расходы на мероприятия по профилактике коронавируса мы можем учесть в расходах по налогу на прибыль.

У внереализационных и прочих расходов даты их признания в данном случае одинаковые.

Кроме того, перечень прочих и внереализационных расходов открытый. Если работодатель считает, что те расходы, которые он произвел, экономически обоснованы, то он вправе учитывать их в расходах.

Самое главное, чтобы они не были перечислены в статье 270 НК. В ней приведен перечень тех расходов, которые нельзя учесть в целях налога на прибыль.

Недавно был вопрос. Компания приняла решение, чтобы работники добирались до работы и с работы на корпоративном такси. То есть у компании заключен договор с такси, и работники должны вызывать такси для поездок на работу. Вопрос: это экономически обоснованный расход?

На мой взгляд можно сказать, что — да. Работодатель заботится о своих сотрудниках, снижает риск их заражения, опять же в целях своего бизнеса, чтобы бизнес не пострадал и тому подобное. Но, строго говоря, здесь нет режима самоизоляции, работники не изолированы и в такси, и между собой. Формально такие рекомендации пока Роспотребнадзор не давал.

Но даже если мы считаем, что это экономически обоснованный расход, то формально такие расходы вряд ли удастся учесть в целях налога на прибыль. В соответствии с п.26 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налога на прибыль расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Т.е. если оплата такси осуществляется только на основании приказа руководителя, без включения обязанности по оплате такси в трудовой договор, оплата проезда до работы и обратно не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Даже если оплата такси будет предусмотрена трудовым договором, не исключено что с налоговыми органами могут возникнуть споры по таким расходам.

Так, в соответствии с п.29 ст.279 НК РФ расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не могут учитываться в целях налогообложения. А значит, оплата проезда на такси не может учитываться в целях налога на прибыль. Или организации придется в суде доказывать, что оплата таких расходов произведена «не в пользу работников», а «в пользу работодателя», т.е. что такие расходы необходимы именно организации для сохранения штата работников и бизнес-процессов.

Велика вероятность, что налоговые органы будут более лояльно относится к таким расходам в период пандемии, но пока таких разъяснений нет.

Что касается зарплатных налогов, то, по мнению Минфина, при оплате такси у работника возникает доход, с которого мы должны удержать НДФЛ, соответственно начислить страховые взносы.

Кстати, независимо от того, уменьшает оплата такси налогооблагаемую прибыль или не уменьшает, начислены страховые взносы учитываются в целях налогообложения.

Если мы готовы к спорам, то в ситуации, когда оплата такси до работы и с работы не предусмотрена трудовым договором, на мой взгляд, можно говорить, что у работника дохода нет. Почему?

Когда если приказ «все едем на такси за счет компании» и все работники должны этот приказ исполнять, я как работник не могу говорить о том, что эта оплата произведена в моих интересах (у меня нет права выбирать: на такси поехать или на метро). Соответственно дохода, т.е. экономической выгоды, облагаемой НДФЛ у меня не возникает. Но с вероятностью до 100% могу сказать, что скорее всего, это вызовет споры с налоговыми органами.

Что касается страховых взносов, то уже есть довольно много судебных решений, которые говорят о том, что, если выплаты в пользу работников не зависят от результатов труда, то это — социальные выплаты, они не являются объектом по страховым взносам. Но это все мои пометки для тех, кто готов спорить с налоговыми органами. Если вы не готовы к спорам, то в целях налога на прибыль можно учесть только начисленные страховые взносы. Выплаты должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Расходы по сорванным контрактам

Не исключено, что в этот кризисный период многие компании не смогут исполнять договоры. Договоры могут быть расторгнуты, в том числе в связи с форс-мажором, т.е. с обстоятельством непреодолимой силы. И уже пошли вопросы «как нам быть, если есть затраты на выполнение договора, а договор будет расторгнут?». Например, одни клиенты спрашивали: компания готовится к празднованию Дня Победы, то есть у них госзаказ на организацию мероприятия, уже приобретены шарики, флажки и т.д. И если этот заказ не состоится, то есть договор будет расторгнут, как учитывать эти расходы?

В Налоговом Кодексе, по моему мнению, предусмотрено минимум 2 обоснования для учета таких расходов. Расходы, которые мы понесли для подготовки заказов, которые аннулируются, можно учесть в составе внереализационных расходов, как затраты на аннулирование производственных заказов. Здесь самое главное — налогоплательщик-организация должна составить акт о том, что аннулирован заказ, и определить сумму прямых расходов, которые учитываются в составе внереализационных, как расходы по аннулированным заказам. Обратите внимание на оформление.

Также, на мой взгляд, расходы по аннулированным заказам, можно учесть, как убытки, полученные в результате ЧС. Здесь правда нужно будет справку о форс-мажоре получить, что договор действительно не был исполнен, по причинам независящим от воли сторон.

См. дополнительно:

Порядок получения заключения ТПП о форс-мажоре

Шпаргалка по снижению договорных рисков из-за коронавируса