Общие суммы выявленных рисков, резервов и искажений
| Март 2023 | Вид аудита | Итого | |
|---|---|---|---|
| Комплексный Аудит | Финансовый Аудит | ||
| 42 проверки | 71 проверка | 113 проверок | |
| Искажения бухгалтерской отчётности | 1 029 442 000 | 1 743 577 000 | 2 773 019 000 |
| Налоговые риски | 422 035 000 | 140 107 000 | 562 142 000 |
| Выявленные резервы | 99 271 000 | 10 899 000 | 110 170 000 |
| Средняя сумма на 1 проверку, руб. | |||
| Искажения отчётности | 24 510 524 | 24 557 423 | х |
| Налоговые риски | 10 048 452 | 1 973 338 | х |
| Выявленные резервы | 2 363 595 | 153 507 | х |
В марте контроль качества прошли 113 аудиторских отчетов: аудиторы провели 42 проверки аудита с углубленной проверкой налогового учета (будем называть такой вид аудита «налоговый аудит») и 71 проверку «классического» финансового аудита бухгалтерской отчетности, т.е. доля финансового аудита почти в 2 раза больше «налогового».
Но в результате проведения «налогового аудита» налоговых рисков выявлено почти в 3 раза больше (422 млн руб.), чем при проведении «классического» аудита (140 млн руб.). Т.е. эффективность «налогового аудита» по выявлению налоговых рисков в 6 раз выше, чем при проведении «классического» аудита. При этом налоговых резервов (переплат, невозмещенного НДС и т.п.) при проведении «налогового аудита» было выявлено почти в 10 раз больше (99 млн руб.), чем при проведении «классического» (10 млн руб.). Учитывая, долю «налогового аудита» в общих проверках, получается, что его эффективность по выявлению налоговых резервов, почти в 20 раз выше. Причем налоговые риски и резервы, выявленные при проведении финансового аудита — это только существенные ошибки, которые могут оказать влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.
ТОП-5 крупных искажений бухгалтерской отчетности
| № | Описание | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Своевременно не производился зачёт авансов, выраженных в иностранной валюте. Это привело не только к «раздуванию» дебиторской и кредиторской задолженности в строках баланса и к искажению показателей прочих доходов и прочих расходов отчетности в части отражения курсовых разниц, но и к занижению рублёвого эквивалента выручки в отчёте о финансовых результатах. | 685 560 750 |
| 2 | Комплексный некорректный подход к работе с аккредитивами. | 209 890 000 |
| 3 | Отсутствие подтверждающих платежных документов по увеличению уставного капитала денежными средствами и расчёта перераспределения долей. | 165 000 000 |
| 4 | Некорректное разнесение финансовых вложений (выданные займы) между долгосрочными и краткосрочными в строках Бухгалтерского баланса. | 153 000 000 |
| 5 | Клиентом не анализировалась дебиторская задолженность на предмет создания резерва по сомнительным долгам. | 116 445 000 |
ТОП-5 крупных налоговых рисков
| № | Описание | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 1 | Нарушен порядок оформления премий сотрудникам. Это один из «любимых» разделов для налоговой проверки. Клиентом не разработаны и не утверждены локальные нормативные акты по критериям расчёта премий для сотрудников, а также не изданы приказы, из которых было бы чётко видно, каким образом рассчитывалась та или иная премия. | 109 880 326 |
| 2 | Имела место убыточная сделка с взаимозависимым лицом. Организация реализовала товар взаимозависимому лицу, а затем сторонами было заключено дополнительное соглашение с целью уменьшения стоимости реализованного товара. В бухгалтерском учете скорректировали выручку, в результате чего сделка оказалась убыточной. При проверке налоговые органы могут заявить, что Организация искусственно занизила выручку с целью получения необоснованной налоговой выгоды. | 6 000 240 |
| 3 | Вопросы по экономической обоснованности расходов на строительные работы, заказанные у компании с маленькой среднесписочной численностью человек, которая чисто физически не могла произвести эти работы. Клиент предоставил документы, согласно которым компания привлекала соисполнителей. | 30 627 000 |
| 4 | Отсутствие путевых листов. Это приводит к риску доначисления налога на прибыль ввиду необоснованности производственного характера таких расходов как: расходы на аренду, ГСМ, ремонт, страховки и прочие сопутствующие. | 2 545 248 |
| 5 | Своевременно не производился зачёт авансов, выраженных в иностранной валюте. Соответственно, это привело не только к «раздуванию» дебиторской и кредиторской задолженности в строках баланса и к искажению показателей прочих доходов и прочих расходов отчетности в части отражения курсовых разниц, но и к занижению рублёвого эквивалента выручки для целей налогообложения. | 18 555 894 |
ТОП-5 крупных налоговых резервов
По отчетам аудиторов в марте все самые крупные налоговые резервы — это суммы непринятого к вычету НДС. Сумма ТОП-5 непринятого к вычету НДС составила 107 568 090 руб.
Практика показывает, что в погоне за «безопасной долей» вычетов компании могут пропустить срок на вычет НДС и право на вычет будет потеряно. Некоторые компании добровольно «снимают» с вычетов НДС к возмещению по «просьбе» налогового инспектора, в т.ч. опасаясь углубленной проверки вычетов. И компания теряет деньги!
Отказ от вычетов НДС не только наносит ущерб компании, но и ставит «под удар» руководителя компании, с которого собственники могут взыскать нанесенный им материальный ущерб в виде невозмещенного НДС. Есть пример судебного решения, когда невозмещенный НДС в сумме 1,9 млн руб. собственник взыскал с руководителя компании. Поэтому выявление резервов и поддержка бухгалтерии во взаимодействии с налоговыми инспекторами также важна для компании, как и выявление налоговых рисков.
Налоговые юристы «Правовест Аудит» готовы оказывать помощь по возмещению НДС. И у них огромный опыт в этом вопросе, см., например, Как не затянуть возврат 30-ти млн руб. НДС, слушая налоговиков.
Победы наших налоговых юристов по возмещению НДС!
Решением Арбитражного суда города Москвы от 09.02.2023 по делу №А40-206036/2022, оставленным без изменения Постановлением 9ААС от 24.04.2023, удовлетворены требования ООО МЕТАУРУС о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС. Суд обязал налоговый орган возместить компании НДС в сумме 4 969 440 руб.
Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами налоговых юристов ПРАВОВЕСТ АУДИТ, представлявших интересы налогоплательщика, о об отсутствии оснований для применения к спорным правоотношениям статьи 54.1 НК РФ, поскольку налоговым органом не были доказаны ни причинение ущерба бюджету РФ в результате действий налогоплательщика, ни фиктивность его хозяйственных операций, ни направленность этих операций исключительно на получение возмещения налога из бюджета.
Состоявшиеся судебные постановления создают основу для положительного разрешения судом четырех других аналогичных дел с участием ООО МЕТАУРУС (на общую сумму возмещения налога — 21 447 042 руб.).
ПРОСТО АУДИТ!