Как в декларации по налогу на прибыль отразить торговый сбор?

27 августа 2015

Письмо ФНС России от 12 августа 2015г. N ГД-4-3/14174@

Торговый сбор введен на территории Москвы с 01 июля 2015г.

Налоговая служба разъяснила: как отразить в налоговой декларации уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет города Москвы, на сумму фактически уплаченного торгового сбора.

Учитывая, что налоговая декларация не содержит специальных строк для отражения торгового сбора при исчислении налога (авансовых платежей), рекомендуется использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02. Порядок отражения в этих строках сумм торгового сбора аналогичен порядку их заполнения при зачете сумм налога, выплаченного за пределами РФ, в уплату налога в России.

Рассмотрены примеры заполнения декларации в вариантах:

  • организация, расположена на территории города Москвы и не имеет обособленных подразделений;
  • организация, расположена на территории города Москвы и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ;
  • организация, расположена вне города Москвы и имеет обособленное подразделение (группу обособленных подразделений) на территории города Москвы;
  • по консолидированной группе налогоплательщиков.

Также обращено внимание налогоплательщиков, что при расчете налога на прибыль за налоговый период (авансовых платежей за отчетный период) учитывается торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет города Москвы с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

К примеру, уплаченный 15 октября торговый сбор за III квартал 2015 года, может уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в бюджет города Москвы в налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года. Уплаченный торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года - уменьшить соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2015 год.

Если величина торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога на прибыль), то торговый сбор учитывается в налоговых декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).