Дивиденды, выплачены иностранцу, но фактический получатель россиянин: НДФЛ платится в РФ

06 июля 2016

Письмо ФНС России от 8 июня 2016 г. № СД-4-3/10205@
 

ФНС напомнила, что официальная позиция Минфина России по вопросу налогообложения доходов, выплачиваемых российской организацией иностранному лицу, но фактическим правом на которые обладает российское физическое лицо, доведена до ФНС России письмом Минфина России от 27.11.2015 № 03-03-10/69206 (направлено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 04.12.2015 № БС-4-11/21269@).

Согласно данному письму Минфина, если российская организация выплачивает доход иностранному лицу с постоянным местонахождением в государстве (территории), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, но не имеющему фактического права на такие доходы, при этом источнику выплаты известен фактический получатель (налоговый резидент РФ), то российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на указанный доход. В таком случае российская организация будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российскому резиденту – фактическому  получателю.

Таким образом, при выплате дохода (в том числе в виде дивидендов) иностранному получателю, фактическим правом на который обладает физическое лицо (налоговый резидент РФ), российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ. Используется КБК  18210102010011000110.

ФНС в письме также разъясняет: как заполнить расчет о выплаченных иностранному лицу доходах. Однако Расчет, на который ссылается ФНС, в данный момент отменен, а в ИФНС должен представляться Расчет, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@. ФНС также считает целесообразным представить одновременно с Расчетом документы, подтверждающие (поясняющие) основание не удержания налога с иностранного лица.