Допросы бухгалтеров в 2023 году: как ищут умысел и что спрашивают?

Допрос бухгалтера: поиск умысла

На практике любая выездная налоговая проверка сопровождается допросами свидетелей (ст. 90 НК РФ). Это стало нормой и допрос главного бухгалтера совсем не редкость. С учетом свидетельских показаний выстраивается «обвинительная линия» компаний в совершении налоговых правонарушений и выносятся решения с многомиллионными доначислениями. Кроме того, формируется «досье» для их передачи следственным органам с целью проверки. При наличии должной «фактуры» будет возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям. И главные бухгалтеры зачастую фигурируют в таких делах в качестве лиц, виновных в совершении налогового преступления.

Подробнее об ответственности бухгалтера за неуплату налогов >>

То есть, допрос главного бухгалтера и допрос бухгалтера организации случается нередко. И их вполне могут обвинить в умышленной неуплате налогов, соучастии в налоговых преступлениях. В связи с этим, обращаем Ваше внимание на Методические рекомендации, доведенные до налоговых и следственных органов Письмами Следственного комитета РФ от 03.07.2017 года № 242/3-32-2017 и ФНС от 13.07.2017 года № ЕД-4-2/13650@. Эти Методические рекомендации появились еще в 2017 году, но вполне актуальные и сейчас. Они касаются исследования и доказывания фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога. Налоговым органам предложен алгоритм выявления фактов, свидетельствующих об умышленной неуплате налогов.

Так, например, признаками, свидетельствующими об умысле в неуплате налогов являются:

• согласованность действий группы лиц, нацеленная на минимизацию налогов, фиктивность хозяйственных операций;
• установленные факты подконтрольности фирмы-однодневки налогоплательщику (выданные доверенности, IP-адреса, телефоны, использование имущества, рабочей силы налогоплательщика);
• факты имитации хозяйственных связей;
• запутанные и сложные операции, которые продолжаются во времени и повторяются, в обычной хозяйственной жизни такие операции не применяются;
• прямые доказательства противоправной деятельности: обнаружение печатей фирм-однодневок на территории налогоплательщика, наличие «черной бухгалтерии».

Заведомо ложные сведения как признак умысла бухгалтера

Включение в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений — это умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на по правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться

• в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников,
• объектов налогообложения,
• в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

Допрос бухгалтера: вопросы

В Методических рекомендациях приведен перечень вопросов, задаваемых должностными лицами налогового органа руководителям и иным работникам компании.

Перечень типичных вопросов бухгалтеру:

1. Что входит в ваши должностные обязанности?
2. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
3. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
4. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
5. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
6. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
7. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
8. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
9. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
10. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
11. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
12. В случае необходимости у кого вы спрашиваете контактные данные партнера?
13. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
14. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
15. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
16. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
17. Кто имеет доступ к базам «1С:Бухгалтерия», «1С:Торговля», «1С:Склад»?
18. Кто отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
19. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
20. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.

Подробно о допросе налогового органа читайте в статье.

Практика доказала, что к допросам надо очень серьезно готовиться чтобы не навредить компании и себе. Вопросы, которые мы перечислили — это только небольшая часть солидного списка вопросов, которые задаются бухгалтерам в ходе допросов, причем неоднократно и в разных интерпретациях. Поэтому важность профессиональной помощи налоговых юристов при подготовке к допросам, сопровождение на допросах — доказана практикой.

Необходимо контролировать сам процесс допроса и пресекать незаконные действия налоговых инспекторов, защищая компании и свидетелей — бухгалтеров. Скрупулезно вчитываться в протокол допроса, не упуская важных деталей и неоднозначных формулировок, которые могут сыграть против компании-налогоплательщика и допрашиваемого лица.

Юристы компании «Правовест Аудит» имеют большой успешный опыт в подготовке к допросам и сопровождении на допросах и готовы помочь вам пройти эту процедуру уверенно и без досадных ошибок.