Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@
Налоговая служба пересмотрела свои рекомендации по заполнению декларации по НДС покупателями лома и шкур животных, исполняющими обязанности налоговых агентов в соответствии с п.8 ст.161 НК РФ (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@). В новых разъяснениях предложен такой порядок:
- Налогоплательщики НДС отражают операции по приобретению шкур и лома (т.е. начисление и вычеты) в соответствующих строках раздела 3 декларации, а также в разделах 8 и 9. При этом вычеты исчисленных сумм налога при реализации сырьевых товаров на экспорт отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации соответственно;
- Неплательщики НДС отражают итоговую сумму, подлежащую уплате налоговым агентом по итогам квартала в строке 060 раздела 2 декларации, по строке 070 указывается код 1011715, а строки 010 — 030 не заполняются. При этом налоговым агентам следует сформировать раздел 9 декларации, включив в него записи по счетам-фактурам, полученным от налогоплательщиков-продавцов лома и шкур. А в случае принятия к вычету НДС, исчисленного при перечислении предоплаты, «авансовые» счета-фактуры следует отразить в разделе 9 с отрицательным значением. Также регистрируются корректировочные счета-фактуры при уменьшении стоимости вышеперечисленных товаров.
