ФНС отметила семь ошибок, которые часто допускаются плательщиками при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов. Отметим их, чтобы в будущем правильно заполнять Уведомления. Ошибки:
1. Неверное указание налогового (отчетного) периода.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением. В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
Пример: если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только декларацию по итогам года.
При указании неправильного периода -инспекция направляет сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
2. Неверное указание КБК или ОКТМО. Заполнение КБК, по которому Уведомление не представляется
Уведомление представляется организациями только по следующим налогам:
- транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
- УСНО, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если представлено Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется — придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
При указании:
- неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
- неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Если декларация (расчет) представлена — для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета). В приеме такого Уведомления будет отказано, придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение: представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
4. В Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
На все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система, установлен режим «резерва» — эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме — предоставлять Уведомление за этот период не надо.
Если ошибочно представлено уведомление за 2022 год, в котором занижена сумма авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам — все платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся эти суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Особенности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу — если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление и указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется вместо Уведомления.
- КБК
- ОКТМО
- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчете).
6. Уточненное Уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно Уведомление по одному сроку уплаты. В Уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
Если сдать повторное Уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если сделано несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.