- 81 компания на первом этапе аудита за 2026 год
- Торговля, перевозки, строительство, ремонт оборудования
- Первые этапы аудита по итогам I квартала и 6 месяцев 2026 года
- 33 комплексных аудита с налогами и 48 финансовых, июль–сентябрь 2026
- Искажения на 8 млрд ₽ выявлены до годовой отчетности
- Налоговые риски на 1,2 млрд ₽ выявлены до налоговых проверок
- Найдены резервы почти на 11 млн ₽
Налоговые риски на миллионы — статистика проверок за июль 2026 года
Что показывают результаты первых этапов аудита за 2026 год
В июле–сентябре 2026 года аудиторы проводили первые этапы аудита по итогам первого квартала и 6 месяцев 2026 года. За три месяца аудиторы провели 81 проверку: 33 комплексных аудита с проверкой налогов и 48 финансовых. Общие суммы выявленных искажений бухгалтерской отчетности составили 7 978 733 000 рублей и 1 230 659 010 рублей налоговых рисков.
Количество проверок, общие и средние суммы по итогам первых этапов аудита в июле–сентябре 2026 года
| Показатель за июль–сентябрь 2026 года | Комплексный аудит с налогами | Финансовый аудит | Всего |
|---|---|---|---|
| Количество проверок | 33 | 48 | 81 |
| Общие суммы, руб. | |||
| Искажения бухгалтерской отчетности | 4 348 599 000 | 3 630 134 000 | 7 978 733 000 |
| Налоговые риски | 1 126 850 010 | 103 809 000 | 1 230 659 010 |
| Выявленные резервы | 10 978 261 | — | 10 978 261 |
| Средние суммы на одну проверку, руб. | |||
| Искажения бухгалтерской отчетности | 131 775 727 | 75 627 792 | х |
| Налоговые риски | 34 146 970 | 2 162 688 | х |
| Выявленные резервы | 332 675 | — | х |
На одну комплексную проверку с налогами приходится в среднем 34,15 млн рублей налоговых рисков, а на финансовый аудит — всего лишь 2,16 млн рублей. Разница составляет около 31,98 млн рублей на проверку. Комплексный аудит с налогами выявил в среднем в 15,8 раза больше налоговых рисков, чем финансовый аудит.
Почему возникает такая разница?
При финансовом аудите аудиторы прежде всего оценивают достоверность бухгалтерской отчетности. Комплексный аудит с налогами дополнительно проверяет налоговый учет, использует в анализе бОльшую выборку договоров и первичных документов, которыми компания подтверждает расходы, вычеты и льготы.
Разница между результатами комплексного и классического финансового аудита показывает, насколько результат проверки зависит от ее задач и глубины анализа налогового учета. Многие компании, проводящие финансовый аудит, не знают и возможно даже не догадываются о своих реальных налоговых рисках. Поэтому отсутствие существенных налоговых замечаний при финансовом аудите еще не означает, что компания защищена от претензий ФНС.
Итоги первых этапов комплексного аудита с налогами за 2026 год: 34 млн ₽ налоговых рисков и 131 млн ₽ искажений отчетности на одну проверку
Статистика ФНС показывает, что опасно не обращать внимание на налоговый учет. Налоговые риски необходимо контролировать постоянно в течение года. Иначе о налоговых ошибках можно узнать не от аудиторов, а из акта налоговой проверки, когда что-либо исправить будет практически невозможно.
Приведем лишь несколько ярких примеров налоговых рисков, выявленных аудиторами при проведении первых этапов комплексного аудита с налогами.
Налоговые риски
| № | Сумма риска, руб. | Налоговые риски |
|---|---|---|
| 1 | 111 млн | Реклама без подтверждающих документов — 111 млн рублей налоговых рисков Налоговый риск. Расходы на наружную рекламу, выставки и рекламную продукцию у компании из сферы интернет-торговли. Аудиторы выявили отсутствие документов, подтверждающих содержание рекламных мероприятий, их проведение и связь расходов с продвижением бизнеса. Расходы на рекламу, не подтвержденную документально, составили 369,6 млн руб., риск доначисления налога (ставка 25%) — 92,4 млн руб. В случае, если такая ошибка будет допущена в декларации за 2026 год, компании грозит штраф 20% — 18,48 млн руб. Правовое обоснование. Расходы должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование (ст. 252 НК РФ). Поэтому отсутствие документов, подтверждающих экономическую обоснованность расходов, в т. ч. какие именно рекламные мероприятия проводились и рекламные услуги были оказаны, какая информация распространялась и относится ли она к рекламной, может привести к доначислению налога на прибыль. Результаты аудита. Компания по рекомендации аудиторов соберет договоры, акты и материалы, которые подтвердят, где, когда и какую рекламу разместили: фотографии, экземпляры изданий, копии интернет-страниц и документы на списание рекламной продукции. Если часть расходов не сможет подтвердить, скорректирует налоговый учет и при необходимости декларацию. Это позволит обосновать расходы, по которым есть подтверждения, и устранить ошибки до налоговой проверки. |
| 2 | 29 млн | Резерв на исправление недоработок — риск доначислений и штрафа на 29,12 млн рублей Налоговый риск. Компания создала в бухгалтерском учете и ошибочно включила в налоговые расходы резерв в размере 97,07 млн рублей на текущее исправление недоработок при строительных работах (выполнение работ до подписания акта приемки объекта (например, формы КС-2) в процессе строительства). По оценке аудиторов, оснований для такого налогового резерва не было. Риск доначисления налога на прибыль составляет 24,27 млн рублей, а в случае, если такая ошибка будет допущена в декларации по итогам 2026 года, налогоплательщику грозит штраф 20% — 4,85 млн рублей. Правовое обоснование. Нормами НК РФ НЕ предусмотрено создание резерва на исправление недоработок, выполняемых до сдачи работ. Такие расходы не могут формировать резерв на гарантийный ремонт, создание которого предусмотрено ст. 267 НК РФ как элемент учетной политики, т. к. к гарантийному ремонту и обслуживанию не относятся. Результаты аудита. Компания по рекомендации аудиторов исключит из налоговых расходов суммы, для которых нет оснований, и пересчитает налог на прибыль, представив уточненные декларации. Несмотря на то, что авансовые платежи по налогу придется доплатить, компания избежит штрафа 20% и сохранит 4,85 млн руб. |
| 3 | 12 млн | Премия директору без обоснования — 12 млн рублей налоговых рисков Налоговый риск. Компания из сферы оптовой торговли оборудованием начислила директору разовую премию 40 млн рублей. В приказе не указали мотив и основания для выплаты премии. Внутреннее положение предусматривало конкретные основания и предел в шесть окладов по сумме разовой премии за выполнение особо важного задания. Налоговый риск доначисления налога на прибыль (25%) — 10 млн рублей и 2 млн рублей штраф (20% от доначисленной суммы), если отсутствие документов, подтверждающих экономическую обоснованность премии, будет выявлено по результатам проверки в декларации за 2026 год. Правовое обоснование. При учете премий необходимо соблюдать требования статей 252 и 255 НК РФ, в частности, премии должны быть экономически обоснованы, т. е. установлены ЛНА и трудовым договором, должны быть документы, подтверждающие выполнение сотрудником условий для их начисления. Результаты аудита. Компания по рекомендации аудиторов сопоставит премию с трудовым договором и положением об оплате труда, проверит результаты работы директора и расчет выплаты. Подтвердит фактические основания премирования документами и объяснит, как рассчитала сумму с учетом внутренних ограничений. Если документы не подтвердят право учесть всю премию в расходах, скорректирует налоговый учет и при необходимости декларацию. На будущее уточнит правила премирования и порядок согласования выплат, чтобы каждый приказ объяснял основание премии, а расчет подтверждал ее размер. |
| 4 | 8 млн | Маркетинговый отчет без конкретных результатов — риск на 7,92 млн рублей Налоговый риск. Аудиторы обратили внимание на содержание договора и документов об исполнении договоров на маркетинговые услуги. Общий акт не объяснял результат услуги и деловую цель расходов. Отсутствие документов приводит к риску доначисления налога на прибыль на сумму 6,6 млн руб. из-за отсутствия документов, подтверждающих экономическую обоснованность и сам факт оказания маркетинговых услуг. При выявлении такой ошибки в декларации за 2026 год компании будет грозить штраф (20%) — 1,32 млн руб. Правовое обоснование. При учете расходов на маркетинговые услуги применяют пп. 27 п. 1 ст. 264 и общие требования ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Результаты аудита. Компания по рекомендации аудиторов запросит у исполнителя подробный отчет: какие задачи он выполнил, какие данные проанализировал, к каким выводам пришел и какие рекомендации передал. Сопоставит отчет с договором и актами, подтвердит связь исследования с деятельностью компании и устранит расхождения в документах. |
Выявленные резервы
Аудит помогает обнаружить не только риски доначислений, но и расходы, которые компания не учла при расчете налогов, отложенные вычеты НДС, неиспользуемые преференции НК РФ и др. Приведем несколько примеров, когда компания «забыла» учесть «налоговые расходы».
| № | Сумма по отчету, руб. | Выявленные резервы |
|---|---|---|
| 1 | 2,4 млн | В бухгалтерском учете услуги были, а в налоговом учете про них забыли… Что обнаружили аудиторы. Компания из сферы оптовой торговли одеждой и обувью отразила услуги на сумму 9,6 млн руб. по технической поддержке перевозок в бухгалтерском учете, но не приняла их в налоговом. По оценке аудиторов, договор и акт соответствовали требованиям НК РФ (ст. 252 НК РФ). Результат проверки. Компания учтет эти расходы в декларации за 2026 год, «сэкономив» 25% налога — 2,4 млн руб. |
| 2 | 255 тыс. | Страховые взносы не включили в налоговые расходы Что обнаружили аудиторы. Компания из сферы ремонта оборудования не учла в налоговых расходах страховые взносы на 1,02 млн рублей. Эти взносы начислили на выплаты работникам, которые сами не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль. Обоснование. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются суммы страховых взносов, начисленные в порядке, установленном НК РФ (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ). Страховые взносы, в т. ч. начисленные на «неучитываемые» выплаты начисляются в соответствии с НК РФ, они не указаны в ст. 270 НК РФ и включаются в состав прочих расходов на общих основаниях (см. письмо Минфина России от 21.05.2021 г. № 03-03-06/1/38954). Результат проверки. Компания учтет эти расходы в декларации за 2026 год, «сэкономив» 25% налога — 255 тыс. руб. |
Искажения бухгалтерской отчетности
Существенные искажения в бухгалтерской отчетности могут лишить компанию положительного аудиторского заключения, если компании не удастся вовремя исправить ошибки, а аудиторам перепроверить исправленную отчетность. Поэтому большинство компаний, подлежащих обязательному аудиту, проводят аудит в несколько этапов, чтобы сразу выявить методологические ошибки и не «тянуть» их в годовую отчетность. Приведем несколько примеров, что не так было в учете компаний, проходивших первый этап аудита.
| № | Сумма искажения, руб. | Описание искажения бухгалтерской отчетности |
|---|---|---|
| 1 | 1,6 млрд | Ошибка: долгосрочные займы показали как краткосрочные Что обнаружили аудиторы. Компания из сферы оптовой торговли моторным топливом отразила займы и проценты как краткосрочные обязательства. На 30.06.2026 до погашения оставалось больше 12 месяцев: договор предусматривал возврат 31.08.2028. Последствия. Баланс неправильно показывал структуру обязательств. Пользователь мог решить, что компании предстоит погасить крупную сумму в ближайший год. Рекомендации по итогам аудита. Проверить сроки возврата по договорам и правильно распределить обязательства между долгосрочными и краткосрочными. Влияние на аудиторское заключение. Если бы аудиторы обнаружили такую ошибку в годовой отчетности и компания не успела бы ее исправить, при условии существенности искажения она не смогла бы получить положительное аудиторское заключение. Аудитор выразил бы мнение с оговоркой, а если бы ошибка существенно и всеобъемлюще влияла на отчетность — отрицательное мнение. Первый этап аудита позволяет заранее проверить методологию учета и отчетности и правильно составить годовую отчетность. |
| 2 | 364 млн | Ошибка: компания не зачитывала авансы Что обнаружили аудиторы. У компании из сферы перевозок учетная система не всегда автоматически зачитывала авансы в счет оплаты уже оказанных услуг. Сотрудники вручную отражали зачет с опозданием. На отчетную дату оставались и авансы, и задолженность по исполненным обязательствам. Последствия. Дебиторская и кредиторская задолженность одновременно завышались. Сумма искажения составила 363,94 млн рублей. Рекомендации по итогам аудита. Проверить настройки зачета авансов, сверить расчеты по договорам и устранить необоснованные остатки. Исправить причину повторения ошибки. Влияние на аудиторское заключение. Если бы компания не зачла авансы и существенно завысила задолженность в годовой отчетности, а затем не успела бы исправить ошибку до завершения аудита, она не смогла бы получить положительное аудиторское заключение. Аудитор выразил бы мнение с оговоркой либо отрицательное мнение — в зависимости от того, насколько ошибка влияет на отчетность. Ранняя проверка дает время сверить расчеты и исправить учет. |
| 3 | 30 млн | Ошибка: не сформирован резерв по сомнительным долгам по задолженности без движения Что обнаружили аудиторы. У транспортной компании аудиторы обнаружили дебиторскую задолженность без движения больше года. Один из примеров — аванс поставщику почти на 29,6 млн рублей. Последствия. Если компания не оценивает вероятность возврата денег или получения исполнения, она рискует завысить стоимость активов и финансовый результат. Рекомендации по итогам аудита. Проверить возвратность долга, условия договора и обеспечение. При наличии оснований признать долг сомнительным и определить необходимую сумму резерва. Влияние на аудиторское заключение. Если бы аудиторы при проверке годовой отчетности установили, что компания должна создать резерв, а компания не успела бы этого сделать и существенно завысила бы активы и финансовый результат, она не смогла бы получить положительное аудиторское заключение. Аудитор выразил бы мнение с оговоркой либо отрицательное мнение — в зависимости от влияния ошибки. Первый этап позволяет заранее оценить правильность подходов к формированию бухгалтерской отчетности. |
Почему эти вопросы стоит решить до окончания года
Наша практика аудита показывает, что ошибки в учете и налогах есть почти у каждой компании. Как видим, большинство примеров, о которых мы рассказали, не связано с необычными операциями. Компания получает заем, перечисляет аванс, заказывает рекламу, выплачивает премии. Но ошибка в классификации обязательства или недостаток документов превращают привычную операцию в существенное замечание. И довольно часто финансовой службе трудно посмотреть на привычный учет со стороны и оценить, где кроются ошибки и риски, как необходимо перестроить процессы учета и сбора документов.
Первый этап аудита дает время проверить учет, собрать документы, подтвердить расходы, сверить расчеты и уточнить основания для резервов и вычетов. На следующем этапе можно убедиться, что компания устранила замечания.
Если оставить эту работу на период подготовки годовой отчетности, бухгалтерии придется одновременно закрывать год, рассчитывать налоги и восстанавливать документы за прошедшие месяцы. Чем раньше компания приступает к этой работе, тем больше у нее возможностей сократить риск доначислений, подготовить аргументы на случай вопросов ФНС и сразу составить безупречную налоговую и бухгалтерскую отчетность.
Для руководителя комплексный аудит с налогами дает основу для решений: какие суммы компания рискует потерять, какие документы нужно проверить и кому поручить исправления.
Первый этап аудита помогает сохранить деньги и управляемость бизнеса. Когда руководство понимает реальную налоговую нагрузку, ему проще планировать денежные потоки, рассчитывать рентабельность сделок и принимать решения о ценах и инвестициях.
Но руководителю стоит начать с двух вопросов: включает ли аудит проверку налогов и какие замечания первого этапа компания уже устранила? Именно ответы на них показывают, как проверка помогает защитить бизнес.
Рассказываем руководителям и собственникам бизнеса, в чем польза аудита с налогами и почему опасно выбирать аудиторов только по цене.
