Как подтвердить налоговый статус налогоплательщика для избежания двойного налогообложения?

11 февраля 2014

Письмо ФНС России от 14 января 2014 г. N ОА-4-13/232@

Разъяснен порядок подтверждения налогового статуса налогоплательщика при применении международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Российское законодательство не устанавливает критериев и требований к сертификатам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве в целях исполнения указанных международных договоров.

В то же время, эти документы применяются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, если содержат:

  • наименование налогоплательщика;
  • период, за который подтверждается налоговый статус;
  • наименование международного договора, сторонами которого являются РФ/СССР и соответствующее иностранное государство;
  • подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Подтверждающие резидентство налогоплательщика сертификаты подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором. Необходимость апостилирования таких сертификатов отсутствует в отношениях с Латвией, Швейцарией и Люксембургом, поскольку следует из договоров с этими странами.