ФНС: о коде операции при реализации товаров на экспорт

15 июля 2015

Письмо ФНС России от 26 июня 2015г. N ГД-4-3/11145@

Разъяснен порядок присвоения кода операции в следующем случае. В IV квартале 2014 г. НДС по косвенным расходам при экспорте в страны ЕАЭС принят к вычету частично. Оставшаяся сумма НДС по этим расходам отражена в книге покупок за I квартал 2015 г., когда собран пакет документов, подтверждающий ставку НДС 0%. Какой код вида операции указывается в книге покупок для счетов-фактур, полученных по данным косвенным расходам?

Согласно утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ кодам видов операций, операция по приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13, отражается в книге покупок по коду вида операции 01. Дополнительные коды установлены письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@

Отдельного кода для указанных операций по приобретению товаров, работ, услуг, имущественных прав в случае, когда эти товары, работы, услуги, имущественные права использовались при производстве и (или) реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0%  процентов, вышеназванными документами не предусмотрено.

Таким образом, в графе 2 книги покупок при регистрации счетов-фактур, полученных покупателем от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав, следует указывать код операции 01, в том числе и в случае, когда указанные товары, работы, услуги, имущественные права использовались в отношении операций по реализации товаров на экспорт, в том числе в государства — члены ЕАЭС.

Код вида операции 25, рекомендовано указывать в случае регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении НДС, ранее восстановленного при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.