Когда договорная задолженность не является сомнительной

15 мая 2024

Постановление АС УО от 23.04.2024 года по делу № А76-39223/2022

Компании заключили договор поставки, в котором предусмотрели возможность отсрочки оплаты товара.

Также договор содержал положения о максимально допустимой сумме задолженности по оплате товара для покупателя. При превышении «лимита» — продавец мог приостановить отгрузку товара. Однако компания-продавец в налоговом учете всю числящуюся за покупателем задолженность относила к сомнительной при определении величины соответствующего резерва. Этот факт стал основанием для вывода инспекторов о завышении сумм внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неправомерным включением в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности, доначисления налога на прибыль 19 млн руб. и судебного разбирательства.

Суды поддержали инспекцию, указав, что возможность существования задолженности в пределах лимита указана в договоре. Следовательно, пока ограничение по сумме не превышено — нет оснований для сомнений в погашении долга. Поэтому такие суммы нельзя включать в расчет резерва по сомнительной задолженности.

Итак, определенный в договоре лимит задолженности, в пределах которого у продавца нет права приостановить поставку — нельзя рассматривать как сомнительный долг для целей налогообложения.

Из нашей аудиторской практики отметим, что просроченная дебиторская и кредиторская задолженность нередко приводят к ошибкам в налоговом учете.

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Расчет стоимости аудита
24 мая
11:00
«Дробление бизнеса» — практика побед и ошибок
Круглый-стол (Online-формат)
Записаться
Наверх