- Постановление АС ВСО от 10.08.2026 года по делу № А78-1530/2024
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что обществом в состав внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль неправомерно отнесены расходы, не направленные на получение доходов — в виде начисленных процентов по банковским кредитам, использованным не для получения дохода. Это привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль по данному эпизоду в общей сумме 14 млн руб.
Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в т.ч. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Статьей 269 НК РФ установлен порядок определения предельного размера процентов по долговым обязательствам, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли организаций.
В ходе проверки установлено:
- в составе внереализационных расходов отражены начисленные проценты по кредитным соглашениям;
- наряду с получением кредитов от банка, обществом выдавались заемные средства по договорам займа, в адрес взаимозависимых лиц по пониженной ставке (1%), а также беспроцентные займы.
По мнению инспекции, получение денежных средств по кредитным договорам по ставке 10-12% и предоставление их в адрес взаимозависимых лиц по пониженным ставкам или «безвозмездно» — свидетельствует о сделках, не направленных на получение дохода.
При совершении сделки по предоставлению займа в адрес взаимозависимых лиц подлинная воля сторон не направлена на создание тех правовых последствий, которые наступают при совершении данной сделки (получение прибыли от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг), а направлена исключительно на увеличение расходной части по налогу на прибыль организаций.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды поддержали инспекцию, отметив следующее:
- отнесенные обществом в состав внереализационных расходов процентов по кредитам формально соответствуют признакам, описанным в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, но не критерию экономической обоснованности (оправданности), установленному ст. 252, 265 и 269 НК РФ, и не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поскольку полученные кредитные средства направлены обществом на деятельность, не связанную с получением дохода;
- общество заключает кредитные соглашения с банком по ключевой ставке ЦБРФ, следовательно, для ведения основной деятельности у заявителя не хватало собственных оборотных средств, а использование выручки от реализации, полученной с использованием кредитных средств, на предоставление беспроцентных займов, либо займов по «льготным ставкам» свидетельствует о сделках, не направленных на получение дохода, а также о необоснованности произведенных расходов в отношении признания во внереализационных расходах процентов банка от средств, приходящихся на предоставление заемных средств по «льготным» ставкам.
Выводы
Этот кейс подчеркивает опасность налоговых схем и призывает к осторожности при выдаче займов взаимозависимым лицам, особенно со схожей с данным делом «фактурой» (кредитные средства, беспроцентный или «льготный» займ).
В 2026 году на практике добросовестный бизнес часто получает доначисления за упущения в учете и налоговые ошибки, отсутствие необходимых документальных доказательств. Поэтапный позволяет вовремя увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти компании.
Аудит с налогами летом и в начале осени — проактивный подход к защите ваших активов, помогающий лучше управлять и рисками, и прибылью.
РИСКИ ВОВРЕМЯ