Выкуп лизингового автомобиля на руководителя с доначислением 3 млн руб.

Question

Общество взяло в лизинг автомобиль и платило лизинговые платежи, а когда пришло время его выкупать &mdash; оформило договор цессии с руководителем. Инспекция увидела занижение налоговой базы при реализации имущества и доначислила налоги. Разберем детали этого дела.

Accepted Answer

Ситуация

Инспекцией была проведена выездная проверка, по итогам которой обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ в общей сумме 3 млн руб. Основанием послужили, в частности, установленные проверкой обстоятельства, свидетельствующие о неправомерном неотражении выручки от реализации транспортного средства взаимозависимому лицу (генеральному директору).

Между обществом и юрлицом был заключен договор лизинга, предметом которого является транспортное средство, стоимостью 9 млн руб. На момент окончания договора выкупная стоимость транспортного средства составила 110 тыс. руб. Поскольку общество, как оно сообщило инспекции, не имело возможности выкупить транспортное средство, оно заключило со своим генеральным директором договор уступки (цессии) прав и обязанностей по договору лизинга. Договорная стоимость составила 539 тыс. руб. Общество позаботилось и об экспертной оценке рыночной стоимости «авто», т.е. имелось заключение эксперта, что на момент заключения договора цессии — его стоимость 539 тыс. руб.

Но инспекция не поверила, провела «свою» экспертизу и установила — цена договора ниже рыночной в 20 раз.

В 2026 году выездные проверки проводят значительно быстрее и размеры доначислений не обязательно исчисляются десятками-сотнями миллионов. Могут заинтересовать и гораздо меньшие суммы, как в данном кейсе

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суд, поддерживая налоговый орган, указал:

общество перечисляло лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости, но этим правом не воспользовалось, а создало условия для реализации транспортного средства по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу, являющемуся генеральным директором;
взаимозависимость позволила руководителю общества заключить сделку по приобретению для себя автомобиля по цене существенно ниже рыночной;
общество изначально преследовало цель фактически безвозмездного предоставления руководителю в собственность дорогостоящего имущества;
спорное транспортное средство обслуживалось у официального дилера, находилось в исправном состоянии, активно эксплуатировалось генеральным директором общества и вопреки доводам общества — не нуждалось в восстановительном ремонте (снижающим его рыночную стоимость);
цена формировалась не на принципах рыночных отношений, а на основе взаимозависимости лиц и с целью минимизации налоговых обязательств.

Выводы

Данный кейс показывает не только риски подобных «оптимизаций» налоговых обязательств, но и одну из тенденций налогового контроля — в рамках выездной проверки могут проверить даже одну сделку с незначительными доначислениями.

На практике и добросовестный бизнес часто получает доначисления за упущения в учете и налоговые ошибки, отсутствие необходимых документальных доказательств. Поэтапный комплексный аудит с налогами позволяет вовремя увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти финансовые резервы компании.

Аудит с налогами летом — проактивный подход к защите ваших активов, помогающий лучше управлять и рисками, и прибылью. Узнать подробности, записаться на встречу>>