Компания отстояла право на возмещение 62 млн руб. НДС

Question

Общество, осуществляющее операции по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории РФ, подлежащих налогообложению по &laquo;нулевой&raquo; ставке НДС, получило отказ в возмещении налога. Разберем, что стало основанием и почему суд встал на сторону бизнеса.

Accepted Answer

Ситуация

Общество (исполнитель) заключило договор на ремонт воздушного судна (самолета) с иностранным контрагентом (заказчик). Условиями договора предусмотрено прибытие самолета на территорию РФ для ремонта, помещение его под таможенный режим «переработка на таможенной территории РФ» и убытие самолета из РФ после выполнения ремонта.

Для выполнения ремонтных работ общество привлекло нескольких российских компаний (субподрядчики). Всеми субподрядчиками в адрес общества были выставлены счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 20%, который был уплачен им в составе цены работ, а субподрядчиками — в бюджет.

После убытия самолета за пределы таможенной территории РФ общество заявило ранее уплаченный НДС к вычету — представляет в инспекцию подтверждающие применение ставки по НДС 0% (при применении режима «переработка на таможенной территории РФ»).

По итогам камеральной проверки обществу частично отказано в возмещении НДС и доначислено 62 млн руб.

Инспекция указала, что контрагенты, являлись организациями-переработчиками товара, помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории РФ — дополнительно к цене работ (услуг) обязаны были предъявлять обществу к оплате НДС, выставив счета-фактуры с указанием надлежащей налоговой ставки 0%, а не 20%.

Основание для отказа в возмещении НДС — счета-фактуры субподрядчиков со ставкой НДС 20% не соответствуют требованиям п. п. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ, а вычеты заявлены обществом неправомерно. Поскольку в соответствии с подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. При этом ставка 0% в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, применяется как организацией, заключившей контракт с иностранным лицом на переработку таких товаров, так и организациями, которые привлекаются в качестве переработчиков указанной организации, имеющей разрешение таможенного органа на переработку.

Отказ в возмещении НДС-типичная ситуация на практике. Но наличие необходимых документов, соблюдение установленных сроков, а также настойчивость — помогают одержать победу в суде

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды, признавая решение инспекции в части отказа в возмещении 63 млн руб., отметили следующее:

общество, действуя по модели добросовестного налогоплательщика в строгом соответствии с налоговой практикой предыдущих периодов, до момента вылета самолета с территории РФ за пределы таможенной территории в составе цены работ уплачивало предъявленный контрагентами-переработчиками НДС по ставке 20%, а те, в свою очередь, — в бюджет, а после убытия самолета за пределы таможенной территории общество своевременно представило инспекции документы, подтверждающие применение ставки по НДС 0% и заявило к вычету ранее уплаченный НДС, что полностью соответствует положениям абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ,
общество при подаче декларации по НДС представило необходимые документы для подтверждения ставки НДС 0%. Контрагенты-переработчики не представили таковых. Общество обращалось к ним с предложением представить уточненные декларации с «нулевой» ставкой НДС, но получило отказ;
общество в составе цены работ уплатило НДС по ставке 20%, однако в рассматриваемой ситуации лишилось возможности получить установленные законом налоговые вычеты, в то время как государство получило неосновательно удерживаемую переплату по НДС.

Выводы

Ситуация, с которой пришлось столкнуться обществу-увы, не редкость на практике. Когда по вине контрагентов бизнес получает доначисления. Здесь важно иметь необходимые документы, заранее оценить судебную перспективу и не бояться отстаивать свои интересы в судебном порядке. Многолетний опыт работы наших налоговых юристов поможет сформировать эффективный инструментарий в области сопровождения возмещения НДС и решения проблемных вопросов, возникающих на пути возврата НДС из бюджета.

Важно отметить, что на практике добросовестный бизнес часто получает доначисления за упущения в учете и налоговые ошибки, отсутствие необходимых документальных доказательств. Поэтапный комплексный аудит с налогами позволяет вовремя увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти финансовые резервы компании.

Аудит с налогами летом и в начале осени — проактивный подход к защите ваших активов, помогающий лучше управлять и рисками, и прибылью. Узнать подробности, записаться на встречу>>