Металлолом и сырые шкуры: как исчислять НДС и регистрировать счета-фактуры

17 января 2018

С 1 января 2018 г. при реализации налогоплательщиками НДС сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) покупатели (кроме физических лиц, не являющихся ИП) должны исполнять обязанности налогового агента по НДС.

ФНС разъяснила, кто и как должен выставлять счета-фактуры при реализации лома и сырых шкур, а также порядок их регистрации в книге продаж, покупок и в журнале учета счетов-фактур.

Так, налоговая служба обратила внимание, что налоговые агенты, приобретающие лом и сырые шкуры не должны выставлять счета-фактуры. В книге продаж и в книге покупок они будут регистрировать счета-фактуры, полученные от продавцов.

По итогам квартала налоговые агенты определяют общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, т.е. с учетом возможных вычетов по операциям с ломом и сырыми шкурами и сумм восстановленного НДС. Итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет такими налоговыми агентами, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС.

До внесения изменений в Правила заполнения счетов-фактур, форму и формат декларации по НДС, налоговая служба рекомендует применять порядок, изложенный в приложении к ее Письму. В частности, ФНС РФ уже сейчас предлагает применять новые коды видов операций (33, 34, 41-44), отражаемых в при регистрации счетов-фактур.

Например, при регистрации счетов-фактур при отгрузке сырых шкур и лома продавец укажет в книге продаж код «34», а покупатель (налоговый агент) при исчислении НДС по отгруженному в его адрес лому и сырым шкурам зарегистрирует полученный счет-фактуру и исчислит НДС в книге продаж с кодом операции «42».