Налог на имущество организаций: обзор правовых позиций ВС РФ

Тематический обзор ВС РФ № 4/2026, утв. постановлением Президиума ВС РФ от 29 апреля 2026 г. № 6А/2026

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с взиманием налога на имущество организаций, ВС РФ определил правовые позиции по вопросам, связанным с отнесением принадлежащих налогоплательщикам основных средств к объекту налогообложения налогом на имущество организаций (гл.30 НК РФ), а также правильности определения стоимости объектов недвижимости, учитываемой при налогообложении.

В частности, указано, что:

• технологическое оборудование, предназначенное для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса и принятое на учет в качестве отдельных объектов основных средств, по общему правилу не облагается налогом на имущество организаций;
• для целей налогообложения следует проверять, относится ли оборудование к коммуникациям здания или иным объектам, обеспечивающим функционирование объекта недвижимости в соответствии с его предназначением;
• сооружение подлежит обложению налогом на имущество организаций, если оно является объектом основных средств и фактически отвечает признакам недвижимости вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре;
• объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются;
• налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества, если установит, что оно приобретено налогоплательщиком у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости, и (или) отраженная в бухгалтерском учете стоимость полученного имущества является заведомо недостоверной;
• в случае приобретения имущества с нарушением закона, в том числе на основании сделки, признанной недействительной, налог уплачивается той стороной сделки, которая владела этим имуществом и использовала его в хозяйственной деятельности.
• имущество, переданное концессионеру в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера с даты фактической передачи этого имущества вне зависимости от своевременности внесения сведений в государственный реестр и др.

Рекомендуем:

Организация, имеющим в собственности или аренде недвижимость, следует включать в техническое задание на аудит проверку налога на имущество организаций, поскольку при проведении «классического» финансового аудита вопросы налогообложения, не влияющие существенно на показатели бухгалтерской отчетности, не рассматриваются.

• Статья «С 2026 года ФНС видит ваш бизнес насквозь. Аудит — тоже. Но в ваших интересах»
• Статья «Налог на имущество по арендованной недвижимости»
• Материалы Круглого стола «Налог на имущество организаций: сложные и спорные вопросы»