Новые коды ошибок в декларации по НДС

20 декабря 2018

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15-23367@
«О направлении информационного письма»

Если при проведении камеральных проверок деклараций по НДС обнаружены ошибки и нестыковки, налогоплательщику автоматически направляется Требование о представлении пояснений и Приложение к требованию со списком предполагаемых ошибок. ФНС РФ привела коды ошибок в своем Письме предупредила, что после 25 января 2019 года кодов ошибок станет больше (добавятся коды с «5» по «9»).

Так, в отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:

  • код ошибки «1» указывается в случае, если записи об операции нет у контрагента (не представил декларацию, представил «нулевую» декларацию, из-за ошибок в реквизитах счета-фактуры запись не найдена);
  • код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
  • код ошибки «3» — не соответствие данных разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, отражение посреднических операций);
  • код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
  • код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС;
  • код ошибки «6» означает, что вычет НДС заявлен за пределами трех лет;
  • код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
  • код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@;
  • код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.