ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы» (тематика «НДФЛ») ответила на популярный вопрос исчисления и уплаты НДФЛ с январской зарплаты.
1. Удержание НДФЛ
Дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если заработная плата работникам организации за первую половину января 2023 года, выплачивается в январе 2023 года, то такой доход относится к доходам января 2023 года. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за январь 2023 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за первую и вторую половину января 2023 года, выплачиваемого, соответственно, в январе и феврале 2023 года.
2. Перечисление НДФЛ
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января.
Пример
Зарплата работникам организации за первую половину января 2023 года выплачена 20.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 февраля осуществляется не позднее 28.02.2023.
Зарплата за январь 2023 года указывается в разделах 1 и 2 расчета ф. 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
