С чего все начиналось
Предприниматель с 20-летнем стажем торговал в розницу стройматериалами и применял ЕНВД, в 2017 году сменил режим налогообложения на УСН (доходы-расходы) и продал несколько принадлежавших ему объектов недвижимости за 3,8 млн. руб.
В налоговой декларации по УСН за 2017 год ИП указал убыток в сумме 190 тыс. руб., т.к.ранее он приобрел проданную недвижимость за 4 млн. руб. и преспокойно заплатил в бюджет минимальный налог в размере 38 100 руб. Но спокойствие было недолгим, поскольку подход ИП к своим налоговым обязательствам весьма не понравился инспекции. По мнению фискального органа, в силу положений гл. 26.2 НК РФ предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, которые приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения (ЕНВД).
Налоговую базу инспекторы быстренько определили исходя из выручки от продажи объектов недвижимости в размере 3,8 млн. руб., уменьшенной на понесенные расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, банковских комиссий, а также сумм начисленной амортизации в общем размере 31,6 тыс. рублей.
В итоге предприниматель получил решение, согласно которому в бюджет он должен заплатить 184 тыс. руб.
ИП не согласился с таким выводом инспекторов и решил «искать правду» в суде.
А что суды?
Увы, суды всех трех инстанций встали на сторону инспекции, признав ее решение вполне законным и «в один голос» указали, что «доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. Но затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН». Как говорится, извини истец, будь любезен пополнить бюджет страны. Но предприниматель оказался «крепким орешком», не пал духом и подал кассационную жалобу в Верховный суд.
Верховный суд так не считает!
И правильно сделал, поскольку Верховный суд «проникся» фактурой дела и подтвердил возможность ИП учитывать расходы на приобретение основных средств при их продаже, даже если он перешел на другой режим налогообложения (в данном случае с ЕНВД на УСН).
По мнению «верховных судей», если «упрощенец» (доходы-расходы) реализовал основные средства, по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение этих основных средств.
Здесь важно отметить, что расходы на приобретение объекта при определении налоговой базы по УСН учитываются не полностью, а в размере остаточной стоимости. И в этой истории предприниматель не учел этот немаловажный нюанс при определении размера расходов. Однако, как верно подметил ВС РФ «то обстоятельство, что расходы на приобретение основных средств были отражены в декларации в полном объеме, а не за вычетом подлежащей начислению амортизации, не может служить основанием для определения инспекцией недоимки в размере, превышающем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на законном основании». То есть, расходы ИП должны учитываться, вопрос только в каком именно размере (с учетом остаточной стоимости ОС).Несомненно, что налогообложение должно быть экономически обоснованным и налогоплательщик не должен уплачивать в бюджет излишние суммы налогов. Радует, что суд не только направил дело на новое рассмотрение, но и отметил важность «экономически обоснованного налогообложения». Надеемся, что «на новом круге» разбирательства судьи учтут баланс прав и обязанностей налогоплательщика и инспекции, а уже в июле мы порадуемся справедливому судебному акту.
Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» имеют значительный опыт успешного оспаривания налоговых претензий:
- Уменьшены на 2,2 млн. руб. налоги, доначисленные из-за ошибочной квалификацией сделки
- Оспорены 10 млн доначислений по «проблемным» контрагентам
- Отменены доначисления в 50 млн рублей
Мы готовы оказать юридическую поддержку при ведении налоговых споров, связанных с налоговыми претензиями.
консультацию
'эксперта