Письмо Минфина России от 18 декабря 2013 г. N 03-08-05/55702
Доходы иностранной организации в виде штрафов и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов в РФ.
Согласно статье 20 «Другие доходы» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995 г. виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, могут облагаться в этом Государстве.
Государственная налоговая администрация Украины считает, что доходы в виде неустойки (штрафов, пени) относятся к доходам, которые облагаются налогом согласно положениям статьи 20 «Другие доходы» Соглашения. Минфин РФ поддерживает данную позицию.
Таким образом, неустойка (штрафы, пени) облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Налог удерживается при выплате доходов иностранцу источником выплаты (российской организацией) и перечисляется в бюджет РФ.