Российская организация уплатила украинской компании штраф за нарушение условий договора. Как облагается указанный доход?

18 марта 2014

Письмо Минфина России от 18 декабря 2013 г. N 03-08-05/55702

Доходы иностранной организации в виде штрафов и пени за нарушение российскими лицами  договорных обязательств, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов в РФ.

Согласно статье 20 «Другие доходы» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995 г. виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, могут облагаться в этом Государстве.

Государственная налоговая администрация Украины считает, что доходы в виде неустойки (штрафов, пени) относятся к доходам, которые облагаются налогом согласно положениям статьи 20 «Другие доходы» Соглашения. Минфин РФ поддерживает данную позицию.

Таким образом, неустойка (штрафы, пени) облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Налог удерживается при выплате доходов иностранцу источником выплаты (российской организацией) и перечисляется в бюджет РФ.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Андрей Курушин
Татьяна Гежа
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Андрей
Курушин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Гежа
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест
<