Ставка НДС при реализации книжной продукции

15 мая 2019

Организация реализует книжную продукцию собственного производства и покупную, которые по ОКПД2 относятся к подклассу, имеющему код 58.11.1. Книжная продукция связана с образованием, наукой и культурой и не носит рекламный и эротический характер. По продукции собственного производства организация получает справку о соответствии видам печатной продукции, указанным в перечне постановления Правительства от 23.01.2003 № 41. А по покупной не имеет возможности, так как справку должен заказывать производитель. Но если производитель на УСНО, то ему нет необходимости заказывать подобные справки.

Правомерно ли организация применяет ставку НДС 10% без справки о соответствии книжной продукции тем видам, что приведены в перечне постановления Правительства от 23.01.2003 № 41?

Теоретически, право на льготную ставку 10% не зависит от наличия справки, которая предусмотрена Перечнем N 41. Справка не наделяет ее адресата правом на льготную ставку НДС, а всего лишь подтверждает вид и характер печатного издания.

Но на практике применение ставки 10% без этой справки приведет к спору с налоговой инспекцией. Так на вопрос о том, по какой ставке облагается реализация книжной продукции, купленной у других издательств, инспекторы ответили, что «для подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% необходимо представить документ, который подтверждает, что выпускаемый вид печатной продукции действительно соответствует тому, который указан в Перечне. Таким документом является справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям» (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.01.2009 № 19-11/007398).

Московские налоговики не раз говорили, что при отсутствии справки должна применяться налоговая ставка 18% (Письма УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042432 и от 20.10.2004 № 24-11/68947).

Минфин России указывал, что ставка НДС 10 процентов «применяется при условии, что Роспечатью выдана соответствующая справка» (Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-07-14/113).

Результат налогового спора предсказать сложно. Позиция судов неоднозначна. ФАС Московского округа не поддержал контролеров. Судьи указали, что «отсутствие в материалах дела справки, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям, не может являться основанием для изменения по своему усмотрению установленной налоговым законодательством ставки НДС» (Постановление от 29.12.2008 № КА-А40/12491-08 по делу № А40-3016/08-126-13). И что «справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям не является документом, наделяющим ее адресата правом на применение льготной ставки НДС, а лишь документом, подтверждающим вид и характер издания» (Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2007, 02.10.2007 по делу № КА-А40/10055-07).

Однако ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30.06.2006 по делу № А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1 сделал вывод о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку налогоплательщик «не представил вышеупомянутую справку». Данную позицию также поддержал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.10.2007 № А56-27146/2006.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановление от 06.12.2006 № Ф04-8155/2006(29040-А45-25 по делу № А45-6495/06-40/221 указал, «что для подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% необходимо иметь документ, который бы подтверждал, что выпускаемый вид печатной продукции действительно соответствует тому, который указан в перечне». Но налогоплательщик «не в полной мере исполнил свою обязанность по представлению всех документов, дающих право на применение налоговой ставки 10%».

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Татьяна Гежа
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Гежа
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест
<