Письмо ФНС России от 17 октября 2014 г. N ММВ-20-15/86@
ФНС направила рекомендации по оформлению документов, используемых организациями в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением формы УПД.
Разъяснено, что информация корректировочных счетов-фактур может быть объединена с информацией, относящейся к документу, подтверждающему согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки. Такой комплексный документ при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ позволяет организации использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании пункта 13 статьи 171 НК РФ), а также подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль (и других налогов).
ФНС рекомендует к применению форму УКД (универсального корректировочного документа) на основе формы корректировочного счета-фактуры (приложение № 1 к письму).
В виде приложений к письму оформлены:
- случаи оформления формы УКД (приложение № 2);
- рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УКД (приложение № 3);
- определение в форме УКД показателей, установленных законодательством в качестве обязательных (приложение № 4);
- отражение показателей УКД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а также в журналах полученных и выставленных счетов-фактур (приложение № 5);
- отражение показателей УКД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (приложение № 6);
- способы исправления информации при обнаружении ошибок в первоначальной форме УПД (приложение № 7).
Данное письмо размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
