Письмо Минфина России от 26 июня 2026 г. № 03-03-06/1/54861
Минфин России разъяснил, что исправление искажений по операциям, связанным с возвратом товаров, реализованных в предыдущих налоговых периодах, осуществляется в порядке, установленном п.1 ст.54 НК РФ. Т.е. как обнаружение ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, и по общему правилу перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Но налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если искажения привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст.54 НК РФ).
Также финансовое ведомство уточнило, что если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, то доходы и расходы в рамках этих отношений учитываются в текущем налоговом периоде.
Таким образом, из разъяснений можно сделать следующий вывод:
Если поставщику возвращают товары, которые он продал в прошлом году или ранее и новый договор купли-продажи (поставки) НЕ оформляется, следует считать, что по налогу на прибыль компания совершила ошибку (искажение) в прошлом периоде — завысила выручку от реализации. Поэтому необходимо исправить ошибку в периоде обнаружения, если соблюдаются ограничения, указанные в п.1 ст.54 НК РФ (для отражения такой корректировки в декларации по налогу на прибыль предусмотрены специальные строки) или представить уточненную декларацию «на уменьшение».
.
Лето — самое время выявить ошибки и резервы в учёте, документах, налогах, учётной политике 2026 года в своих интересах: без давления и спешки конца года. Аудит летом — и выгоднее, и умнее.
