Федеральный портал проектов НПА (ID проекта 02/08/07-26/00169037)
С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки, внесенные в ряд статей НК РФ (ст. 100, 101, 101.4 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), регламентирующих представление письменных возражений на акты налоговых проверок, дополнений к ним.
Все «электронные» возражения и подтверждающие документы должны будут соответствовать формату, утвержденному ФНС. Уже подготовлен проект приказа ФНС, определяющий электронный формат и порядок подачи возражений и подтверждающих документов.
Что представлять по новым правилам:
- письменные возражения по актам налоговых проверок;
- возражения по дополнениям к актам налоговых проверок;
- возражения по актам об обнаружении фактов налоговых правонарушений (за исключением дел, рассматриваемых в порядке ст. 101 НК РФ);
- заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность возражений (на основании ст. 100, 101 и 101.4 НК РФ).
Способы направления «электронных» возражений и документов:
- физлицами и ИП — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо через Госуслуги;
- всеми налогоплательщиками по ТКС через оператора ЭДО.
Сроки хранения документов. Участники ЭДО обязаны обеспечивать хранение возражений, технологических документов и сертификатов ключей ЭП с даты их получения или отправки в течение следующих сроков (п. 5 проекта приказа ФНС):
- 3 года — при использовании личного кабинета физического лица или ИП,
- 5 лет — лицами, направляющими документы по ТКС, операторами ЭДО и налоговыми органами.
Сроки обработки и фиксации дат:
- Срок регистрации в ЛК. Документы, поступившие через личный кабинет физлица или ИП, регистрируются в автоматическом режиме в течение одного рабочего дня со дня получения.
- Дата направления (для налогоплательщика). Дата, зафиксированная в документе-подтверждении даты отправки, сформированном оператором ЭДО (по ТКС) или информационной системой (через ЛК).
- Дата получения (для инспекции). Дата, указанная налоговым органом в квитанции о приеме.
- Срок обмена квитанциями. В течение одного рабочего дня с даты отправки налогоплательщик должен получить подтверждение даты отправки и квитанцию о приеме (либо уведомление об отказе). Налоговый орган в тот же срок обязан сформировать и направить документы, подписав их своей УКЭП.
Возражения считаются принятыми инспекцией только после поступления отправителю квитанции о приеме, подписанной УКЭП налогового органа. При этом датой фактического получения возражений считается дата, указанная в квитанции о приеме.
Отказ в приеме и повторная подача. Налоговый орган автоматически формирует уведомление об отказе в приеме возражений по двум основаниям:
- несоответствие возражений установленному электронному XML-формату ФНС;
- отсутствие УКЭП (УНЭП) лица, подавшего возражения (включая несоответствие подписи лицу, направившему документ по ТКС).
Получив уведомление об отказе, налогоплательщик может повторить процедуру подачи возражений после полного устранения указанных в уведомлении ошибок.
Приказ ФНС вступит в силу по истечении месяца после опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года.
.
Не упустите самый оптимальный период для выявления ошибок и финансовых резервов в спокойном режиме — аудит летом и выгоднее, и умнее.
