За вахтовые и «авансовые» надбавки доначислили 5 млн руб.

Question

Охранное предприятие выплачивало работникам надбавки за вахтовый метод и «к оплате авансом», не облагая эти суммы НДФЛ.

Инспекция при камеральной проверке расчёта НДФЛ доначислила налог. Отметим, что стало основанием.

Accepted Answer

Ситуация

По результатам камеральной проверки расчета 6- НДФЛ, обществу доначислили 5 млн руб. Инспекция пришла к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты в бюджет НДФЛ с сумм, перечисленных в адрес физлиц.

Обществом не были исполнены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ и представлению необходимой налоговой отчетности.

Общество утверждало, что большая часть денежных средств, выплаченных сотрудникам (как отраженным, так и не отраженным в 6-НДФЛ) — выплаты, которые не подлежат налогообложению НДФЛ в связи с их компенсационным характером, а именно:

надбавки за вахтовый метод работы;
надбавки «к оплате авансом» (на 1, 3, 6 и 9 месяцев вперед), обусловленные «необходимостью обеспечения сотрудников, которые смогут выйти в срочном порядке при возникновении нового объекта и необходимости срочно обеспечить его сотрудниками».

При этом, согласно представленным расчетам, именно «надбавки» составляли основной доход работников, без которых их зарплата едва соответствовала МРОТ. У некоторых работников «надбавки» превышали зарплату в десятки раз.

Надбавки к оплате авансом вперед не подтверждены какими-либо документами и не являются суммами, которые на основании ст. 217 и 422 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.

Многие ошибки и налоговые схемы раскрываются уже на стадии «камерального контроля». В 2026 году важно вовремя выявлять и исправлять упущения

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды, признавая доначисления обоснованными, отметили следующее:

обществом не подтверждено, что его сотрудники в действительности выполняли свои трудовые обязанности вахтовым методом, как это понимается в ст. 297 ТК РФ;
выполнение трудовых обязанностей по совместительству по сути исключает возможность осуществления работниками-совместителями данной работы вахтовым методом;
содержащаяся в расчетах информация не позволяет установить какую-либо системность или последовательность в предоставлении надбавок работникам по той или иной категории;
обществом не представлен локальный нормативный акт, устанавливающий порядок и условия выплаты надбавки «к оплате авансом».

Выводы

В 2026 году компании часто получают доначисления в рамках камеральных проверок РСВ и 6-НДФЛ. Основанием служат как «зарплатные схемы», так и упущения бизнеса в оформлении документов. Второй случай типичен для добросовестного бизнеса. Не только судебная, но и аудиторская практика показывает, что ошибки есть практически у всех. Для исключения доначислений и штрафов важно вовремя выявлять и исправлять ошибки. Поэтапный комплексный аудит с налогами позволяет вовремя увидеть слабые места бизнеса, усилить доказательственную базу и снизить риск доначислений, штрафов и личных претензий к руководству. А также найти финансовые резервы компании.

Начать аудит с налогами осенью — разумный подход к своевременной защите активов организации и личных. Узнать подробности, записаться на встречу>>