ФНС: о применении универсального передаточного документа в целях НДС и налога на прибыль

26 мая 2014

Письмо ФНС России от 21 апреля 2014 г. N ГД-4-3/7593

ФНС разъяснила несколько вопросов налогоплательщика по применению УПД.

Отмечено, что заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов и для счетов-фактур, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС.

При передаче 2-х экземпляров УПД покупателю организация, не применяющая электронные документы, факт отгрузки и выставления счета-фактуры подтверждает любыми оставшимися в наличии документами, зафиксировавшими факт выбытия ТМЦ от материально ответственного лица:

  • складскими документами по учету ТМЦ в увязке с транспортными накладными, документами по учету путевых листов;
  • копией (в том числе на электронном носителе) оформленного продавцом УПД;
  • другими документами, на основании которых ценности обычно "снимаются" с учета конкретного подотчетного лица);
  • а также документами, подтверждающими передачу двух экземпляров УПД в адрес покупателя (реестрами товаросопроводительных документов, расписками курьеров, описями вложений в почтовые отправления и т.п.).

Отмечено, что формирование УПД в электронном виде позволит всегда иметь оригинал отправленного электронного документа.

Также даны разъяснения о датах признания в налоговом учете доходов (расходов), оформленных УПД.

Кроме того, освящен вопрос принятия к вычету НДС при исправлении УПД.