Письмо от 11 октября 2021 г. N П11-2-05-200-44970
IT-организациям для применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам необходимо рассчитать долю «специализированных» доходов, в т.ч. учесть доходы от передачи прав на разработанные ими программы ЭВМ.
Минцифры разъяснило, что реализация процессов разработки осуществляется непосредственно физическими лицами — специалистами различных профилей (аналитиков, математиков-алгоритмистов, программистов, тестировщиков, дизайнеров, технических писателей, инженеров по эксплуатации и других).
Поэтому, условием признания организации разработчиком программы для ЭВМ, базы данных является фактическое участие в разработке программы для ЭВМ, базы данных (всех или некоторых процессов (части процессов) разработки) физических лиц, являющихся работниками такой организации или привлеченных ею по гражданско-правовым договорам. При этом требований к минимальной численности таких лиц не предъявляется.
Для подтверждения участия в разработке программы организация может использовать любые документы, позволяющие подтвердить участие ее работников (и/или физических лиц, с которыми заключены договоры ГПХ), в том числе документы, обычно используемые при создании объектов интеллектуальной собственности, например:
- приказы о начале разработки или иные документы, свидетельствующие о начале разработки (приказ о создании рабочей группы и т.п.);
- приказы об окончании разработки или иные документы, свидетельствующие об окончании разработки (приказ о приемке, акт (протокол) приемки, акт приема-передачи нематериальных активов, приказ о постановке на баланс и т.п.);
- служебные задания и (или) технические задания в любой применяемой в организации форме — в отношении работников организации;
- договоры на разработку программы для ЭВМ, базы данных (всех или некоторых этапов (части этапов) разработки), дополнительные соглашения к ним, приложения, технические задания, спецификации, акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) — в отношении физических лиц в рамках гражданско-правовых отношений;
- любые иные документы, непосредственно предусмотренные локальными нормативными актами организации (приказами, положениями и т.д.).
В случае участия организации в качестве подрядчика/исполнителя в процессах разработки программы для ЭВМ, базы данных, организованных другими организациями-заказчиками, участие в разработке таких программ для ЭВМ, баз данных может подтверждаться как документами самой организации, так и документами организации-заказчика.