Ошибка допущена в 1-м квартале, а выявлена в 4-м. Как уточнить 6-НДФЛ?

23 декабря 2016

Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24062@

Рассмотрена ситуация, когда после сдачи в ИФНС расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года компания обнаружила завышение суммы доходов в 1 квартале 2016 года.

Согласно п. 6 ст. 81 НК при обнаружении налоговым агентом в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

В соответствии с разделом II Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ при представлении уточненного расчета 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и так далее). В рассматриваемом случае налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период. Поскольку расчет 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, то при обнаружении в 4 квартале ошибок, допущенных в 1 квартале, сдаются три уточненных расчета: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года.