Оспорено 14 млн руб., доначисленных при дроблении бизнеса

14 февраля 2020

Производителю и оптовому поставщику инертных строительных материалов (песка и щебня) по итогам выездной налоговой проверки доначислили налог на прибыль и НДС, обвинив в незаконном «дроблении бизнеса» с целью применения УСН. После проигрыша в апелляционной инстанции компания обратилась за помощью к налоговым юристам «Правовест Аудит»

Клиент
  • Производство и оптовая поставка инертных строительных материалов (песка и щебня)
Проект
  • Представительство в суде
  • Стоимость —
    800 тыс. руб.
Результат
  • Оспорено доначисление НДС и налога на прибыль, штрафа и пени на сумму более 14 млн руб.

  • Затраты на услуги налоговых юристов окупились минимум в 17,5 раз

Ситуация

По мнению налогового органа, часть выручки от реализации собственной продукции организация намеренно перераспределила на три аффилированные с ней организации розничной торговли, применяющие упрощенную систему налогообложения. Т.е. производителя стройматериалов обвинили в незаконном «дроблении бизнеса», включив в его налогооблагаемую базу выручку взаимозависимых розничных магазинов и пересчитав НДС и налог на прибыль.

На этапе возражений по акту налоговой проверки интересы налогоплательщика защищал главный бухгалтер.

Но, к сожалению, в суде компания потерпела неудачу.

Только после проигрыша в апелляции она обратилась за помощью к юристам компании «Правовест Аудит» для представления интересов в кассационной инстанции.

Столь относительно благополучный для налогоплательщика исход дела мог не наступить из-за допущенных им еще на досудебных стадиях спора ошибок, приведших к необходимости доказывания в суде избыточности вменяемого налогового бремени. Поэтому чем раньше обратиться за профессиональной помощью при возникновении спора с налоговым органом, тем лучше. Вы получите объективную оценку, не допустите ошибок и минимизируете возникающие издержки

Вадим Чимидов
Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель направления налоговой практики и арбитражных споров

Решение

Организация в исковом заявлении указывала на некорректность расчетов доначисленных налогов, но налоговые юристы конкретизировали данные возражения, представив два алгоритма расчета налоговых обязательств. С одним из них согласилась кассация и направила дело на повторное рассмотрение в первоначальную инстанцию.

Налоговые юристы обратили внимание кассации на следующее:

  1. Учитывая, что сумма НДС должна быть компенсирована продавцу потребителем, НДС следовало доначислить по расчетной ставке, путем выделения налога из выручки организаций — налогоплательщиков по УСН. Но НДС был рассчитан с применением ставки 18% (то есть дополнительно к выручке). При этом доначисленная сумма НДС не должна учитываться в доходах в целях налога на прибыль (ст.248 НК РФ). Соответственно налоговый орган завысил сумму исчисленного НДС и налога на прибыль.
  2. Если считать, что НДС следовало доначислить сверх полученных сумм по ставке 18%, то доначисленный НДС не предъявлялся покупателям, а значит п.19 ст.270 НК РФ, запрещающий учитывать в расходах суммы НДС, предъявленные покупателю неприменим. Ссылка налогового органа на данную норму неправомерна, поэтому доначисленная сумма налога на прибыль завышена.

Кассационная инстанция приняла во внимание второй вариант и передала дело на новое рассмотрение.

Результат

При повторном рассмотрении дела в суде первой инстанции суд согласился, что при реализации товаров (работ, услуг) НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствовала бы реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к оплате покупателями в ее составе. Поэтому сумма НДС по таким операциям должна определяться посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки НДС. Такая позиция была основана на Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085 по делу №А05-13684/2017. На данное Определение налоговые юристы указали суду при решении спора. Суд первой инстанции признал незаконным доначисление налогоплательщику 14 миллионов рублей НДС, налога на прибыль и соответствующих штрафов и пени. Налоговая инспекция не стала обжаловать данное решение.

Заказчик сэкономил 14 млн руб. Доначисления по акту проверки были снижены в суде более чем на 14 млн руб.
При стоимости услуг налоговых юристов 800 тыс. руб., организация снизила сумму налоговых доначислений на 14 млн. руб.
Расчет стоимости