Содержание
Что проверить до закрытия 2026 года
Проверка помогает главному бухгалтеру подтвердить расходы и вычеты, а финансовому директору оценить обязательства и законные резервы. Достоверные показатели нужны руководству для решений об инвестициях и дивидендах.
До закрытия года еще есть время запросить недостающие документы, проверить условия договоров, уточнить расчеты и обсудить спорные операции с аудиторами и экспертами. Это поможет учесть необходимые исправления при подготовке налоговой отчетности. В начале 2027 года те же вопросы придется решать одновременно с годовым закрытием и текущей работой по правилам нового года.
Работа с замечаниями не всегда ограничивается новой проводкой. Для подтверждения расхода или вычета может потребоваться исправленный документ от контрагента, а для оценки задолженности и резерва нужно разобраться в договоре и перспективах погашения долга. Эти решения влияют на активы, финансовый результат и налоги. Чем раньше финансовая служба получит профессиональное мнение аудиторов и экспертов, тем больше времени останется на обоснованные решения и исправления.
ЭКГ-рейтинг и оценка ФНС: почему важны данные учета
ЭКГ-рейтинг отражает деловую репутацию бизнеса. Его публичные результаты могут изучать контрагенты и заказчики. С 2026 года методика учитывает в том числе показатели разрывов по НДС. Поэтому важно проверить основания вычетов и согласованность учета с декларациями, а при расхождениях установить их причины. Достоверные показатели помогают компании подтверждать свою финансовую устойчивость и налоговую дисциплину.
Сервис оценки ФНС работает отдельно. По запросу компании он формирует выписку на основании бухгалтерской и налоговой отчетности и других имеющихся у налогового органа сведений. Результат предоставляют самой компании, а другим лицам в предусмотренных законом случаях. Для бизнеса это еще одна причина проверить исходные данные и разобраться в несоответствии критериям оценки. Подтвержденную ошибку нужно исправить, а правомерное различие между показателями учета и налоговой отчетности объяснить и обосновать документами.
Что проверить в налоговом учете перед годовой отчетностью
Ниже аудиторы, налоговые юристы и эксперты «Правовест Аудит» разбирают 11 из 42 вопросов для самопроверки налогообложения до закрытия 2026 года для среднего и крупного бизнеса на общей системе налогообложения. Ссылки на нормативно-правовые акты и материалы нашей аудиторской практики «Правовест Аудит» помогут вам сопоставить важные нюансы по налогам с операциями компании.
Переходящие авансы при повышении ставки НДС
Если аванс получен в 2025 году, а отгрузка состоялась в 2026-м, проверьте ставку НДС на дату отгрузки. При применении основной ставки налог с отгрузки рассчитывают по ставке 22%, а ранее начисленный авансовый НДС принимают к вычету в установленном порядке. Отдельно проверьте оформление доплаты разницы НДС, если она предусмотрена расчетами с покупателем.
П. 3 ст. 164, пп. 1, 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
Строка 5б отгрузочного счета-фактуры
При отгрузке в счет полученной предоплаты проверьте, указаны ли в строке 5б номера и даты авансовых счетов-фактур. Речь идет именно об отгрузочном документе. В полной самопроверке отдельно разобраны связанные графы книги продаж и книги покупок у продавца: у каждого реквизита своя задача.
Пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ; постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции постановления от 23.01.2026 № 26.
Момент вычета «ввозного» НДС при СПОТ
Если поставка подпадает под СПОТ, само перечисление обеспечительного платежа не дает основания для вычета «ввозного» НДС. Проверьте принятие товаров к учету, отражение платежа в декларации по косвенным налогам и период вычета. Вычет невозможен ранее наступления срока уплаты «ввозного» НДС и появления отметки об уплате налога на заявлении о ввозе.
П. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ; пп. 19, 20, 26 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
- Статья: СПОТ 2026: новая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС и особенности вычетов НДС
Электронные перевозочные документы: расходы и вычеты НДС с 01.09.2026
По перевозкам с 1 сентября 2026 года проверьте подтверждение транспортных расходов электронными документами, если они обязательны для соответствующей перевозки. При использовании бумажных документов установите основание исключения. Сопоставьте маршрут, груз и стоимость перевозки с расходами и вычетами НДС.
Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Услуги экспедиторов: расходы и вычеты НДС
С 1 марта 2026 года учитывайте обязательную регистрацию экспедиторов в Реестре экспедиторов. Проверьте наличие вашего экспедитора в реестре. При отсутствии записи получите подтверждение своевременной подачи уведомления и документы о фактическом оказании услуг для обоснования расходов и вычетов НДС.
Ст. 2.2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ; ст. 8 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ; п. 1 ст. 252, ст. 54.1, 171, 172 НК РФ.
Коэффициент 2 по расходам на российское ПО
Если в налоговой учетной политике предусмотрен повышающий коэффициент по расходам на право использования ПО из реестра российских программ, проверьте лицензионный или сублицензионный договор. С 2026 года для коэффициента 2 имеет значение, допускает ли договор передачу приобретенного права другим лицам. При наличии такого условия применение коэффициента нужно пересмотреть.
Пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Договорные санкции в резерве сомнительных долгов
С 2026 года расширен состав сомнительных долгов для формирования резерва. Если его создание предусмотрено учетной политикой, проверьте возможность включить присужденные штрафы, пени и иные договорные санкции. Условие: задолженность за реализацию по тем же договорам признана сомнительной. Суммы санкций подтвердите судебными решениями.
П. 1 ст. 266 НК РФ.
- Круглый стол: Налоговые изменения 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль (таймкод 53:27)
Состав расходов при списании безнадежного долга
С 1 января 2026 года действует новое ограничение при признании безнадежных долгов. Проверьте, не включены ли в расходы суммы, соответствующие доходам, срок признания которых еще не наступил. Например, непризнанные положительные курсовые разницы нельзя включать в расходы при списании безнадежного долга.
П. 2 ст. 266 НК РФ; письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-00-08/5827, ответ по пункту 7 приложения.
Исправление ошибок прошлых лет при повышении ставки налога
С 2026 года в НК РФ закреплено ограничение: если ставка налога в периоде обнаружения ошибки выше ставки в периоде ее совершения, исправлять ошибку нужно в периоде ее совершения. Проверьте расходы прошлых лет, выявленные в 2026 году. Нельзя уменьшать базу 2026 года по ставке 25% забытыми расходами периода, когда применялась ставка 20%.
П. 1 ст. 54 НК РФ.
- Видео: Как учесть «опоздавшие» расходы и вычеты НДС? (таймкод 18:28)
НДФЛ с помощи при рождении ребенка: лимит до 1 млн руб.
Проверьте единовременную помощь, выплаченную работодателем работнику в 2026 году при рождении, усыновлении ребенка или установлении опеки. Освобождение от НДФЛ действует в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка при выплате в течение первого года после соответствующего события. Оно применимо и к детям, родившимся в 2025 году, если годичный срок соблюден.
П. 8 ст. 217 НК РФ; письмо ФНС от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@.
Право МСП из приоритетных отраслей на тариф взносов 15%
Если компания применяет тариф для МСП из приоритетных отраслей, проверьте запись в реестре МСП и основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ: он должен входить в перечень № 4125-р. По итогам отчетного или расчетного периода доходы от видов деятельности из перечня должны составлять не менее 70% всех доходов по данным налогового учета. Доходы от основного и дополнительных видов деятельности из перечня можно суммировать. При отсутствии права проверьте переход на применимый общий или иной законно установленный тариф.
Пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.
Какие 42 вопроса по налогам включает самопроверка 2026
Полная самопроверка включает 42 пункта в девяти разделах. Ниже приведен весь перечень тем, включая УСН. Выберите вопросы, относящиеся к вашему налоговому режиму, операциям и льготам. В полной версии приведены пояснения и нормативные основания; к большинству вопросов подобраны статьи, видео и круглые столы экспертов «Правовест Аудит», в том числе с таймкодами.
НДС: ставка и переходящие договоры
1. Основная ставка НДС 22% с 01.01.2026
2. Переходящие авансы при повышении ставки НДС
3. Расчет НДС по действующим договорам с 01.10.2026
4. Подтверждение ставки НДС 10% по товарам для детей с 01.10.2026
УСН и освобождение от НДС
5. Порог освобождения от НДС при УСН: 20 млн руб. в 2026 году
6. Досрочный отказ от ставок НДС 5% и 7%
7. Уменьшение доходов УСН на НДС с отгрузок в счет прежних авансов
8. Временное смягчение условий освобождения общепита от НДС с 01.04.2026
9. Расширение перечня расходов при УСН «доходы минус расходы»
Счета-фактуры, книги покупок и продаж
10. Строка 5б отгрузочного счета-фактуры
11. Графа 11а книги продаж
12. Графа 7а книги покупок у продавца
Импорт из ЕАЭС и СПОТ
13. СПОТ для автомобильных поставок из ЕАЭС с 01.06.2026
14. Курсы валют для обеспечительного платежа и налоговой базы при СПОТ
15. Декларация по косвенным налогам в связи со СПОТ
16. Момент вычета «ввозного» НДС при СПОТ
17. Обеспечительный платеж по несостоявшимся и частичным поставкам
Экспорт сырьевых товаров
18. Порядок вычетов при исключении товара из перечня сырьевых в 2026 году
19. Реестры отложенного входного НДС при исключении сырьевых товаров из перечня
Налог на прибыль
20. Электронные перевозочные документы: расходы и вычеты НДС с 01.09.2026
21. Услуги экспедиторов: реестр, расходы и вычеты НДС с 01.03.2026
22. Материальная помощь при рождении ребенка: расходы до 1 млн руб.
23. Коэффициент 2 по расходам на российское ПО
24. Высокотехнологичное оборудование: перечень для коэффициента 2
25. Договорные санкции в резерве сомнительных долгов
26. Ограничения при признании безнадежного долга
27. Исправление ошибок прошлых лет при повышении ставки налога
28. Периодические выплаты по долговым ЦФА
29. ИТ-льготы по налогу на прибыль: ограничения для «Сколково» и ИНТЦ
Налог на прибыль при выплатах иностранным компаниям
30. Новое соглашение с ОАЭ с 01.01.2026
31. Исключения по приостановленным соглашениям об избежании двойного налогообложения
НДФЛ
32. НДФЛ с помощи при рождении ребенка: лимит до 1 млн руб.
33. НДФЛ с трудовых доходов граждан — налоговых резидентов государств ЕАЭС
34. НДФЛ с доходов лиц из реестра иностранных агентов
35. Районные коэффициенты и северные надбавки в выплатах по среднему заработку
36. Предварительные уведомления по НДФЛ и взносам с 01.09.2026
Страховые взносы
37. Право МСП из приоритетных отраслей на тариф взносов 15%
38. Тарифы взносов для ИТ-компаний с 01.01.2026
39. Минимальная база по взносам за руководителя
40. Единая предельная база: 2 979 000 руб. на человека за 2026 год
41. Порог 1,5 МРОТ для взносов МСП: 40 639,50 руб. в месяц
42. Взносы с помощи при рождении ребенка: лимит до 1 млн руб.
Заказать экспертизу и помощь в «Правовест Аудит»
Мы всегда на вашей стороне!
Если по результатам самопроверки у вас остаются вопросы, обратитесь к аттестованным аудиторам, налоговым юристам и экспертам «Правовест Аудит». Оценим риски и законные резервы, разберем спорные операции, дадим письменные рекомендации. Поделимся опытом и поможем исправить ошибки и снизить налоговые риски при закрытии года.
Можно заказать комплексный аудит с налогами или помощь по отдельным задачам, включенным в индивидуальное техническое задание. Согласуем объем проверки с учетом ваших задач и бюджета. Обратитесь к нам до конца 2026 года, пока еще есть время использовать рекомендации при подготовке годовой отчетности.
Самопроверка посвящена основным налоговым изменениям 2026 года. Она не охватывает все операции компании и не заменяет аудит с налогами по согласованному техническому заданию.
Вопросы и ответы о налоговой самопроверке за 2026 год
Что проверить по налогам перед закрытием 2026 года?
Проверьте, как изменения 2026 года отражены в расчетах НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов. Сопоставьте операции с договорами, первичными документами и учетной политикой. В самопроверке аудиторской организации «Правовест Аудит» собраны 42 вопроса: выбирайте те, которые относятся к вашему налоговому режиму и операциям.
Почему налоговую самопроверку важно провести до закрытия года?
До закрытия 2026 года остается время получить документы от контрагентов, обсудить спорные операции с аудиторами и налоговыми экспертами и внести обоснованные исправления. Если отложить проверку, те же вопросы придется решать одновременно с подготовкой годовой отчетности и текущей работой в 2027 году.
Как налоговые данные связаны с ЭКГ-рейтингом и оценкой ФНС?
ЭКГ-рейтинг и сервис оценки ФНС используют разные методики. В ЭКГ-рейтинге с 2026 года учитываются в том числе показатели разрывов по НДС; выписка ФНС формируется на основе бухгалтерской и налоговой отчетности и других сведений. Поэтому важно проверить исходные данные. Расхождение требует выяснения причин и само по себе не означает нарушение.
Заменяет ли самопроверка аудит с налогами?
Нет. Самопроверка помогает определить вопросы, требующие внимания, но не охватывает все операции и не заменяет профессиональную проверку. В компании «Правовест Аудит» можно согласовать комплексный аудит с налогами или отдельные задачи. Аудиторы, налоговые юристы и эксперты проверят согласованные вопросы и подготовят рекомендации в объеме индивидуального технического задания.
Как получить полную самопроверку «Правовест Аудит» из 42 пунктов?
Укажите e-mail в форме получения самопроверки и подтвердите согласие на рассылку. Полная версия автоматически придет на почту. В ней собраны все 42 пункта с пояснениями, нормативными основаниями и тематическими материалами. По подписке вы также получите полезные разборы аудиторов и налоговых экспертов «Правовест Аудит» об учете и налогах.
